3.中國公民張某，2008年12月取得收入如下：（1）領取12月工資1200元，一次性年終獎金4300元。每月工資個稅=0年終獎應交個稅適用的稅率查找：（4300+1200-2000）÷ 12=291.67適用5%的稅率，年終獎金應交個稅=（4300+1200-2000）× 5%=175元。 （2）為某單位進行工程設計取得報酬25000元，同時拿出10000元通過希望工程基金會捐贈給希望小學。勞務報酬捐贈限額=25000×（1-20%）×30%=7500元。實際捐贈10000元，只能扣除7500元。勞務報酬應納個稅=【25000×（1-20%）-7500】×20%=2500元 （3）去年省政府頒發(fā)的科技進步獎5000元，因檢舉違法犯罪獲得政府部門頒發(fā)的獎金1200元。科技進步獎應交個稅=5000×20%=1000元。檢舉違法犯罪獲得政府部門頒發(fā)的獎金1200元，免征個人所得稅。 （4）在A國取得特許權使用費收入9000元，已在A國繳納個人所得稅1250元，在B國取得稿酬收入4000元，已在B國繳納個人所得稅420元特許權使用費應交個稅=9000×（1-20%）×20%=1440元。A國繳納個人所得稅1250元可以抵扣，A國的特許權應補交個人所得稅=14400-1250=190元。在B國的稿酬在我國應交個稅=（4000-800）×（1-30%）×20%=448元。在B國已交420元。在我國應補交個人所得稅=448-420=28元。 4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，一一個月為納稅期限，2008年7月發(fā)生下列經濟業(yè)務:(1)購進原材料一批，取的增值稅專用發(fā)票上注明的款價為700000元，增值稅稅額為119000元，供貨單位交來運貨單上反映其代墊運費20000元，上述款項尚未支付，材料尚未驗收入庫。借：在途物質 718 600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）120 400 貸：應付賬款 839 000 （2）接受聯(lián)營單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款40000元，增值稅額6800元，材料已驗收入庫，假定均享受注冊資本份額。借：原材料 40 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：實收資本 46 800 （3）接受某公司無償捐贈的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30000元，增值稅額為5100元，材料已驗收入庫，以銀行存款支付相關手續(xù)費300元，假定所得稅稅率為30%。借：原材料 30 300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：營業(yè)外收入 35 100 銀行存款 300 （4）隨同產品出售一批單獨計價的包裝物，應收取包裝物價款為900元。按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項均未收到。借：應收賬款 1053 貸：其他業(yè)務收入 900 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153 （5）工廠的基建部門因從事某項目的基建領用自制產品50件，每件售價150元，每件的實際成本為100元，增值稅稅率17%。借：在建工程 8 775 貸：主營業(yè)務收入 7 500 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 275借：主營業(yè)務成本 5 000 貸：庫存商品 5 000 （6）將一批外購的原材料對外投資，原材料賬面實際成本為65000元，增值稅組成計稅價為70000元，增值稅稅率17%。借：長期股權投資 81 900 貸：主營業(yè)務收入 70 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11 900借：主營業(yè)務成本 65 000 貸：庫存商品 65 000（7）工廠以自產的一批產品作為福利發(fā)給本廠職工，該產品實際成本為60000元，無同類產品售價，增值稅稅率17%。借：管理費用 77 200 貸：應付職工薪酬 77 200借：應付職工薪酬 77 200 貸：主營業(yè)務收入 66 000【60000*（1+10%】 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11 220借：主營業(yè)務成本 60 000 貸：庫存商品 60 000 （8）工廠因火災燒毀一批自制產成品，其制造成本為60000元，其中原材料成本為40000元，該材料適用增值稅率17%，根據(jù)保險部門核批，該批發(fā)生自然災害的產品應取得保險賠款10000元。借：營業(yè)外支出 56 800 銀行存款 10 000 貸：庫存商品 60 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）6 800【40000×17%】5.建筑工程公司承包一項建筑工程，工程總承包額為6000萬元，該公司將其中的設備安裝工程分包給甲設備安裝公司，分包額為1000萬元，又將裝飾工程分包給乙裝飾公司，轉包費為1200萬元，已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%。要求計算該建筑公司應繳的營業(yè)稅及扣繳的營業(yè)稅并作有關賬務處理。該建筑公司應繳納的營業(yè)稅=（）× 3%=114（萬元）應代扣代繳的營業(yè)稅=（1000+1200）× 3%=66（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 1 140 000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 1 140 0006.某白酒廠用糧食白酒10噸抵償勝利農場玉米款50000元，本月糧食白酒每噸售價在4800~5200元之間浮動，平均售價為5000元/噸，已知糧食白酒消費稅比例稅率20%，單位定額0.5元/斤。要求：計算應交消費稅并進行有關賬務處理。白酒應交增值稅=50 000×17%=8500元白酒應交消費稅（從價）=50 000×20%=10000元。白酒應交消費稅（從量）=10×2000×0.5=10000元。借：應付賬款 50 000 銀行存款 8 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000【按均價計算】 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500借：營業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應交稅費——應交消費稅 20 000 7. 某公司2008年應納稅所得額為1000萬，已知遞延所得稅資產年出借方余額108萬，遞延所得稅負債貸方余額20萬元。年末有關項目金額如下：單位：萬元項目 賬面價值 計稅基礎 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 存貨 2000 2200 固定資產 5200 5000 無形資產 400 500 預計負債 200 100 合計 要求：1、分別計算2008年度應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，遞延所得稅負債或遞延所得稅資產、所得稅費用。應納稅暫時性差異有一項，即固定資產產生應納稅差異200萬元?？傻挚蹠簳r性差異有三項，為存貨、無形資產和預計負債。差異=（2200-2000）+（200-100）+（500-400）=400（萬元）2008年末應確認遞延所得稅資產余額=400×25%=100萬元。減去年初已確認遞延所得稅資產108萬元。當期應確認遞延所得稅資產發(fā)生額=100-108 = -8（萬元）2008年末應確認遞延所得稅負債余額=200×25%=50萬元。減去年初已確認遞延所得稅負債20萬元。當期應確認遞延所得稅資產發(fā)生額=50-20 = 30（萬元）所得稅費用=（1000+400-200）×25% +8+30=338(萬元） 2、編制有關所得會計分錄借：所得稅費用 3 380 000 貸：應交所得稅 3 000 000 遞延所得稅資產 80 000 遞延所得稅負債 300 000