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鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)會計集中核算工作實施辦法 為了全面貫徹落實中紀委和財政部關(guān)于改革會計人員管理體制，加強財政資金管理，監(jiān)督規(guī)范會計工作在經(jīng)濟建設(shè)中的作用，按照上級會計管理暨會計集中核算工作會議精神及有關(guān)要求，借鑒縣直機關(guān)會計集中核算運作模式，吸取鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算試點工作經(jīng)驗，特制定我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)會計集中核算工作實施辦法。 一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作的指導(dǎo)思想和基本原則 （一）指導(dǎo)思想 鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論、xx同志“xxxx”重要思想和xx大精神為指針，認真貫徹執(zhí)行《會計法》，落實中紀委四次全會精神和縣委、縣政府決定，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)，切實加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)單位的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)財務(wù)收支行為，管好用好各類財政資金,促進地方經(jīng)濟建設(shè)健康有序發(fā)展，促進建立精簡、高效、廉潔、務(wù)實的政府機構(gòu)，將反腐糾風(fēng)工作引向深入。 (二)基本原則 鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作應(yīng)遵循以下基本原則： 、集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算的原則； 、合理安排支出，有效調(diào)劑資金，提高資金使用效益的原則； 、精簡人員、規(guī)范管理、簡化程序、提高會計信息質(zhì)量的原則； 、正確處理單位財務(wù)管理與會計集中核算的原則； 二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作范圍 （一）根據(jù)上級要求，結(jié)合我縣目前財政管理體制狀況，本次納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的范圍是財政全額供養(yǎng)的黨政機關(guān)、事業(yè)單位。具體包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機關(guān)、財政所、土管所、教育辦公室、文化站、廣播電視工作站、計生辦、民政辦、企業(yè)辦、計生服務(wù)站、林業(yè)站、農(nóng)技站、經(jīng)管站、水管站、畜牧站、扶貧分社等單位。 （二）納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的資金范圍有四部分：一是財政撥款，包括行政經(jīng)費、事業(yè)費及專項經(jīng)費；二是專項撥款；三是預(yù)算外資金；四是其它收入等。 三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的基本運作方式 會計集中核算是在單位資金使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會計核算中心核算、監(jiān)督和管理各單位納入財政預(yù)算范圍的各類資金，嚴格執(zhí)行《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》。 （一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算辦法 會計核算中心對各單位的財務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法。會計核算與單位分離，統(tǒng)一納入會計核算中心管理。原單位一律取消會計崗位，撤銷銀行賬戶，其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費、?？畹膿苋?、支出、往來款項的收付以及日常會計核算、監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作統(tǒng)一由會計核算中心辦理和承擔(dān)，單位設(shè)立專職（或兼職）報賬人員具體辦理報賬結(jié)算業(yè)務(wù)。 （二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算設(shè)置 、會計核算中心采取向外敞開辦公，地點設(shè)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。中心設(shè)主任一名，主管會計、稽核會計和記賬會計各一人。 、會計核算中心暫實行手工記賬，條件許可的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可進行計算機記賬，逐步過渡到全面實行會計業(yè)務(wù)電算化。 、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)一由各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）信用合作社承擔(dān)辦理。 （三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的業(yè)務(wù)流程 、資金流入：屬于財政撥款，由財政所根據(jù)單位度預(yù)算及其提出的撥款申請，按執(zhí)行進度通知代理金庫，將款項直接劃撥會計核算中心統(tǒng)一開戶賬內(nèi)；屬于專項撥款，由上級撥款單位將款項直接下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心統(tǒng)一賬戶；行政事業(yè)性收費和其它收入由執(zhí)收單位直接繳入會計核算中心統(tǒng)一賬戶，再由會計核算中心上解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專戶或代理金庫。， 1 2 3
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會計集中核算制是指財政部門成立會計核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位會計和出納，各單位只設(shè)報賬員，通過會計委派，對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算業(yè)務(wù)，融會計核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會計委派形式。集中核算存在的問題：①會計監(jiān)督工作存在盲點。會計集中核算形式下，會計人員脫離了各委派單位的實際業(yè)務(wù)工作，很難詳細了解情況；一個核算人員又同時負責(zé)多個單位賬務(wù)，無力全局掌握每個單位業(yè)務(wù)細節(jié)，行使會計監(jiān)督的職能有一定難度。具體說，核算站實行大廳式作業(yè)和核算站辦公的工作模式，單位計劃買什么，花多少錢，是否真正產(chǎn)生這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，單位在沒有去核算站報賬前，會計人員一無所知。會計人員對單位資金的使用，只能在單位來核算站報賬時進行監(jiān)督。這種監(jiān)督只能稱做事后監(jiān)督。目前核算站已經(jīng)實行了會計電算化，要做到賬證、賬賬和賬表三個一致很容易。如果三者不一致，微機就不執(zhí)行下一個程序，并且電腦還會自動給操作者以提示。而要做到賬實相符，則相當(dāng)困難。單位報賬時，會計人員只能根據(jù)單位報來的單據(jù)是否合法來判斷。只要單據(jù)合法有效，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，會計必須辦理報銷業(yè)務(wù)。所以說，會計集中核算后會計信息的質(zhì)量得不到制度上的充分保證。②不能完全堵塞經(jīng)費支出漏洞。節(jié)約財政支出，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，是實行會計集中核算的出發(fā)點。核算站由于對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏必要的了解，對單位報來的票據(jù)只能從兩個方面進行監(jiān)督審核：一是看有沒有單位領(lǐng)導(dǎo)的簽字，是否與預(yù)留核算站的印鑒相符；二是看單位拿來的票據(jù)是否合格。這種監(jiān)督審核，實質(zhì)上只能做到以單據(jù)論單據(jù)。如果上面兩點都符合要求，即使單位用合法的票據(jù)套取現(xiàn)金，核算站也無法控制，不合理支出不會減少，漏洞不能完全堵塞，腐敗行為照樣發(fā)生。另外，核算站設(shè)備購置費、正常運轉(zhuǎn)費和業(yè)務(wù)單位各種憑證資料的購置費，也是一筆不小的開支。③核算中心人員少，工作量大。實行會計集中核算后，由財政部門在銀行開設(shè)統(tǒng)一核算賬戶，集中辦理資金收付，各單位的財務(wù)工作主要都集中在會計核算中心。從目前各地會計核算中心的運行情況來看，都普遍存在著核算中心人員少、工作量過大，報賬員在核算站報賬等候時間較長，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不夠理解，從而使單位與委派會計之間造成一些矛盾，特別是核算業(yè)務(wù)量較大的核算中心，這些矛盾更加突出。④核算中心制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。會計核算中心成立時間較短，各項規(guī)章制度還不能完全適應(yīng)不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)要求，某些方面已經(jīng)制約了會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，主要表現(xiàn)有：一是核算中心職能定位與會計人員職責(zé)定位銜接不緊。核算與監(jiān)督、管理與服務(wù)是會計核算中心的基本職能，究竟誰是第一位誰是第二位，實踐過程中，會計人員履行職責(zé)時常處于左右為難的尷尬境地。二是會計人員的思想政治工作缺乏針對性和實效性，會計人員堅持制度和原則的底氣不足。三是控制會計人員的崗位風(fēng)險缺乏長效機制。分散核算，又稱非集中核算，就是對規(guī)模較大的二級單位，設(shè)置專門的會計，并對本部門所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計部門只負責(zé)貨幣資金的管理和核算、債權(quán)債務(wù)的管理和核算、總賬和部分明細賬的登記，以及會計報表的編制等工作。分散核算是在廠級會計的指導(dǎo)下進行較為全面地核算，完成填制填制原始憑證或原始憑證匯總表、登記有關(guān)明細賬簿、單獨核算本單位的成本費用、計算盈虧、編制內(nèi)部會計報表等。
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1.推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會風(fēng)氣的根本好轉(zhuǎn)實行會計集中核算，融核算、管理、監(jiān)督服務(wù)于一體，把住了單位賬戶源頭、財務(wù)源頭、制度源頭,從源頭上制止了財政資金的亂支濫用，將單位財務(wù)收支全過程置于財政監(jiān)督之下，增加了單位財務(wù)收支的透明度和自我約束力，杜絕了單位擅自改變資金用途以及貪污、截留、挪用等現(xiàn)象，對財經(jīng)違紀行為具有威懾、預(yù)防、制約作用，有效地控制了滋生腐敗的產(chǎn)生． 2.提高了資金的使用效益 會計集中核算使資金的使用和核算相分離，有利于控制財政資金的支出，使各單位一切支出均處于財政監(jiān)控之下，保證財政資金支出的真實性，時刻掌握財政資金的運動和節(jié)余情況，保證資金的?？顚Ｓ?，解決了資金撥付過程中的閑置浪費問題，有效防止挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生，實現(xiàn)了提高財政資金使用效益的最終目的。 3.提高了會計信息質(zhì)量 會計核算中心是一個相對獨立的事業(yè)單位，由財政部門代管，使會計人員的人事權(quán)、考核權(quán)及業(yè)績評定權(quán)等從原單位分離出來，改變了以往會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔 钡谋粍泳置?，從根本上消除了會計工作受制于單位負?zé)人的種種弊端，保障了會計人員能相對獨立的依法行使《會計法》賦予的職責(zé)，敢于對會計資料的真實性，合法性，準確性和完整性負責(zé)，避免了假賬真做，真賬假做的現(xiàn)象，提高了會計信息質(zhì)量，為政府決策資源配置提供了科學(xué)的定量分析基礎(chǔ)。 4.為部門預(yù)算奠定基礎(chǔ)實行部門預(yù)算，各預(yù)算單位必須建立集中統(tǒng)一的財務(wù)管理體制，建立會計核算中心，實行“集中核算，分戶管理”，可以為部門預(yù)算的編制提供可靠、翔實的基礎(chǔ)資料，從客觀上也加大了財政部門推行部門預(yù)算的力度。要求單位正常經(jīng)費按年度預(yù)算編制分月用款計劃，專項經(jīng)費按一定的程序和規(guī)定，由政府采購中心統(tǒng)一辦理，會計核算中心直接將專項資金劃撥給供應(yīng)商。
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一）有利于提高資金使用效率通過核算中心定期出具各種報表，單位的各項資金運行情況一目了然，這樣決策機構(gòu)在分配有限的財政資金時，就更具有合理性和準確性。對各單位的支出還可以制定一個統(tǒng)一的標(biāo)準進行控制。另外，還可以實現(xiàn)管理層對下屬單位的全程控制。實行集中核算后，可直接指揮核算中心，事先布控，防范于未然。（二）有利于發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督作用監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在內(nèi)部監(jiān)督方面，由會計機構(gòu)的人員去執(zhí)行，在日常的審核程序中，對于違反規(guī)定的支出，及時制止，起到從源頭預(yù)防腐敗的作用。在外部監(jiān)督方面，如：主管機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)、稅務(wù)部門要上門開展檢查監(jiān)督工作，進入核算中心就能及時、準確地獲得多個單位的會計資料，大大提高了工作效率。（三）有利于督促政府采購工作在政府采購工作方面，嚴格按政府采購管理規(guī)定報賬，嚴格控制零星采購，對達到政府采購條件，而不進行政府采購行為堅決制止，拒絕其報銷，對零星采購達到一年限量標(biāo)準的要及時提醒。（四）有利于加強預(yù)算約束作用嚴格按預(yù)算來控制支出，對于超預(yù)算的支出，要打報告說明情況，否則一律不予支出。嚴格控制預(yù)算的剛性指標(biāo)，細化預(yù)算的相關(guān)科目體系，并有效地進行完善。統(tǒng)一管理預(yù)算內(nèi)外的資金，經(jīng)審核通過的預(yù)算由財務(wù)部門嚴格執(zhí)行，從編制到最后的整個執(zhí)行過程進行全方位監(jiān)督。（五）有利于建章立制進行集中核算后，可以匯集整理之前各單位正在執(zhí)行的規(guī)章制度，對有些不適應(yīng)實際工作的制度提請整理修改，采用具有共性的財務(wù)開支標(biāo)準，廣泛征求意見后，統(tǒng)一匯編成冊。這樣在做審核工作時就有章可循。同時也杜絕了有些單位亂發(fā)補貼的現(xiàn)象，（六）有利于保證會計信息的真實性集中核算后，核算中心相對獨立，單位領(lǐng)導(dǎo)對會計沒有了影響力，會計才能放手按章辦事，這樣就確保了數(shù)據(jù)的真實性。
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