法人可作為會(huì)計(jì)主體 但會(huì)計(jì)主體不一定是法人 。 在同一個(gè)法律主體之中可能存在著多個(gè)會(huì)計(jì)主體 權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于企業(yè)和政府的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，收付實(shí)現(xiàn)制適用于政府的預(yù)算會(huì)計(jì) 可比性前后各期會(huì)計(jì)政策保持一致 不得隨意變更 ， 實(shí)質(zhì)重于形式融資租入的固定資產(chǎn) ， 謹(jǐn)慎性各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)加速折舊 資產(chǎn)的特征資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。 預(yù)期在未來發(fā)生交易或事項(xiàng)的不形成資產(chǎn)及必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)不能預(yù)期的資產(chǎn)。 企業(yè)的資產(chǎn)為企業(yè)控制或者擁有，資產(chǎn)不一定都有所有權(quán)。 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值 不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目 就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn) 包括銷售商品 提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 資產(chǎn)類 負(fù)債類 共同類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類六大類 本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝本期期末余額 包括生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本 制造費(fèi)用和研發(fā)支出 包括實(shí)收資本或股本 資本公積 其他權(quán)益工具 賬戶哪方記增加 哪方減少 取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu) 一個(gè)發(fā)生額平衡 兩個(gè)余額平衡 。 不平衡一定有錯(cuò)，平衡不一定沒錯(cuò) 因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不影響平衡關(guān)系→_→比如說漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò) 有關(guān)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中顛倒了記錯(cuò)方向 借或貸方發(fā)生額中偶然發(fā)生多計(jì)或少計(jì)并且相互抵銷借貸仍然平衡某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)借方或貸方多記或者少記相同金額。 外來憑證 比如說發(fā)票 購貨發(fā)票 飛機(jī)和火車的票據(jù) 銀行收付款通知單等外來原始憑證都是一次性憑證 。 自制原始憑證比如領(lǐng)料單，收料單，開工單，成本計(jì)算單，出庫單等。 凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，都不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，比如說經(jīng)濟(jì)合同，材料清購單，生產(chǎn)通知單，銀行對(duì)賬單 為了避免重復(fù)入賬只編制 付款憑證 。將現(xiàn)金存入銀行編制現(xiàn)金付款憑證從銀行提取現(xiàn)金編制銀行付款憑證 用途分類可分為序時(shí)賬也叫做日記賬，分類賬，備查賬。 賬簿按照賬頁格式分類 可分為三欄 多欄數(shù)量 金額 。 賬簿按照外形特征分類 可分為訂本式 活頁式 卡片式 賬賬核對(duì)核對(duì)的是總賬之間，總賬與明細(xì)賬之間，總賬與日記賬之間，明細(xì)賬與明細(xì)賬之間。 賬實(shí)核對(duì)核對(duì)的是現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，銀行存款日記賬與對(duì)賬單， 存貨明細(xì)賬與實(shí)有數(shù)，債權(quán)人與債務(wù)人 錯(cuò)賬常用的更正方法有劃線更正法 紅字更正法和補(bǔ)充登記法 。 最主要的區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同 財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查與局部清查 ，定期與不定期清查 現(xiàn)金通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法進(jìn)行核對(duì)銀行存款的清查，通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。 實(shí)物資產(chǎn)通過實(shí)地盤點(diǎn)法，技術(shù)推算法兩種方法進(jìn)行清查。 往來款項(xiàng)一般采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對(duì)。 包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 報(bào)表附注 無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用 無使法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入 只是為了核對(duì)賬目 并不能作為調(diào)整銀行賬面余額的計(jì)算依據(jù) 因?yàn)樗皇窃紤{證 所以不能夠根據(jù)其調(diào)整賬目 。通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額 主要包括存入投資款 銀行匯票 存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用保證金存款 外埠存款 。 需要注意的是→_→ 商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 都通過應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行核算 而支票通過銀行存款核算 存出保證金通過其他應(yīng)收款核算 包括銷售商品或提供勞務(wù) 從購貨方或者接受勞務(wù)方 應(yīng)收取的合同或協(xié)議價(jià)款增值稅銷項(xiàng)稅額以及購貨單位墊付的包裝費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)等 。 應(yīng)收賬款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣 不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣 企業(yè)收到貨款之后實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣 借記財(cái)務(wù)費(fèi)用 主要包括各種應(yīng)收的賠款 罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ，存出保證金，事業(yè)單位支付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金 應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的借方余額加上預(yù)收賬款借方余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額 計(jì)算當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有貸方余額減去計(jì)提錢 壞賬準(zhǔn)備的貸方余額或者加上計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的借方余額 。 如果計(jì)算的結(jié)果為正數(shù)的話 就是本期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 如果結(jié)果為負(fù)數(shù)的話 就是本期期末應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額 取得成本的計(jì)算機(jī)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 包括購買價(jià)款 ，但不含已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也不包括交易費(fèi)用 。 交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益 =交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款－交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的賬面余額 。 交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益＝(交易性金融資產(chǎn)出售價(jià)款－交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的賬面余額） －購買時(shí)的交易費(fèi)用＋持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息 包括存貨的買價(jià)相關(guān)稅費(fèi) (不包括可抵扣的增值稅 ，比如說關(guān)稅 )，運(yùn)雜費(fèi) 合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi) 本期材料成本差異率＝(期初結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫的材料成本差異）÷(期初結(jié)存的材料計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫的材料計(jì)劃成本）×100% 計(jì)劃成本下發(fā)出材料的實(shí)際成本＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本＋發(fā)出材料的計(jì)劃成本 ×材料成本差異率 。 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本機(jī)驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本－發(fā)出材料計(jì)劃成本）×(1+成本差異率) 委托加工物資成本的內(nèi)容包括加工中實(shí)際耗用的物資成本 ，支付的加工費(fèi)用以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) ，需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的受托方代繳的消費(fèi)稅 應(yīng)該計(jì)入加工物資的成本 。 不包括的費(fèi)用包括加工的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 需要繳納的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后繼續(xù)加工的 ，委托方代繳的消費(fèi)稅計(jì)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入加工物資的成本 隨商品出售 不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)該與包裝物發(fā)出時(shí)按照其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。 隨商品出售前單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 一方面應(yīng)當(dāng)反映其銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)該反映其銷售成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 出租和出借同上 存貨盤盈→_→沖減管理費(fèi)用。 存貨盤虧 →_→因管理不善 一般經(jīng)營損耗 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)等造成的計(jì)入管理費(fèi)用， 由自然災(zāi)害造成的計(jì)入營業(yè)外支出。 計(jì)提折舊的范圍除以下情況外 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 。 已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的 土地 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊 下月起計(jì)提折舊 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月人計(jì)提折舊 下月起不再計(jì)提折舊→_→ 固定資產(chǎn)提足折舊后 無論能否繼續(xù)使用均不再計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊 。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn) →_→ 應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本并計(jì)提折舊 待竣工決算之后 應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值 但是不需要調(diào)整原來已經(jīng)計(jì)提的折舊。 固定資產(chǎn)使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 大修理停用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊 改良停用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，改良完畢后繼續(xù)折舊 。 閑置的固定資產(chǎn) 未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊 。 雙倍余額遞減法除最后兩年其他年限不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 。 年數(shù)總和法的年折舊率等于尚可使用的年限除以預(yù)計(jì)使用年限的總和數(shù)乘以百分之百 。在計(jì)算年折舊額的時(shí)候需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值 。 (改造前固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)＋固定資產(chǎn)的更新改造費(fèi) －被替換部分的賬面價(jià)值 固定資產(chǎn)盤盈 →_→作為前期差錯(cuò)處理計(jì)入以前年度損益調(diào)整 。固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營業(yè)外支出 。 研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益 ，借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出科目 ，開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的借:研發(fā)支出資本化支出科目，計(jì)入無形資產(chǎn)的成本 。 不符合資本化條件的 借：研發(fā)支出費(fèi)用化科目 ，計(jì)入當(dāng)期損益 。 研發(fā)支出無法區(qū)分研究和開發(fā)階段的 那么發(fā)生的全部支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化處理 通過管理費(fèi)用進(jìn)行核算 。 計(jì)算當(dāng)期的研發(fā)費(fèi)用的時(shí)候 ，除了包括在研發(fā)過程之中不符合資本化條件的支出 同時(shí)也包括當(dāng)年的攤銷額 。 不能合理確定使用壽命的不攤銷企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用之日起進(jìn)行攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷 包括直線法生產(chǎn)總量法無法可靠確定無形資產(chǎn)有關(guān)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷 可以轉(zhuǎn)回的包括應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備 。 不可以轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用 借:應(yīng)付賬款貸:營業(yè)外收入 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)為短期借款，商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付給職工的各種薪酬 包括職工工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)助 職工福利費(fèi) 醫(yī)療 工傷 生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 短期帶薪缺勤 短期利益分享計(jì)劃 其他短期福利 離職后福利 辭退福利 其他長期職工福利 以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值及價(jià)稅合計(jì)款 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益 ，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 購進(jìn)的貨物改變用途用于免征增值稅項(xiàng)目或集體福利個(gè)人消費(fèi) 購進(jìn)的貨物因管理不善等原因發(fā)生的損失 將自產(chǎn) 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ，需要確認(rèn)營業(yè)收入與營業(yè)成本 按照市場價(jià)格計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額 。 將自產(chǎn) 委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資分配給股東或投資者 無償贈(zèng)送他人 需要確認(rèn)營業(yè)收入與營業(yè)成本 按照市場價(jià)格計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案 確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤 董事會(huì)類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中的擬分配 現(xiàn)金股利和利潤不做賬務(wù)處理→_→ 但應(yīng)在披露中進(jìn)行批示 。 企業(yè)分配股票股利，不通過應(yīng)付股利科目核算 股份有限公司發(fā)行股票發(fā)行的手續(xù)費(fèi) 傭金等交易費(fèi)用 如果溢價(jià)發(fā)行股票的 應(yīng)當(dāng)從溢價(jià)中扣除 ，沖減資本公積—— 股本溢價(jià) 。 如果發(fā)行股票無溢價(jià)發(fā)行或者溢價(jià)金額不足以抵扣的 應(yīng)當(dāng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤 如果年初未分配利潤有盈余計(jì)算計(jì)提盈余公積的基數(shù)不應(yīng)包括年初的未分配利潤 如果年初未分配利潤有虧損 應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)年度虧損之后，再提取盈余公積 年末只有利潤分配——未分配利潤有余額 ，本年利潤、利潤分配的其他明細(xì)科目都得轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤。 利潤分配——未分配利潤的明細(xì)科目余額在貸方表明累計(jì)未分配利潤 ，如果余額在借方，則表明累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 。 明細(xì)科目的余額就是在資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的填寫金額 。 盈余公積彌補(bǔ)虧，損稅前利潤彌補(bǔ)虧損， 稅后利潤彌補(bǔ)虧損 。 需要注意的是 本年利潤在彌補(bǔ)虧損的時(shí)候?qū)儆谧匀粡浹a(bǔ) 不需做會(huì)計(jì)分錄的處理 因此不會(huì)有引起所有者權(quán)益變化 期末未分配的余額＝期初未分配利潤余額＋本年凈利潤(－本年凈虧損 )－提取的盈余公積＋ 盈余公積補(bǔ)虧 －宣布的現(xiàn)金股利、發(fā)放的股票股利 。 期末所有者權(quán)益的余額＝ 期初所者權(quán)益余額+ 本年凈利潤－本年凈虧損－宣布的現(xiàn)金股利＋追加的投資額 其他業(yè)務(wù)收入包括出售原材料， 出租 固定資產(chǎn) ，出租無形資產(chǎn) 銷售商品采用托收承付方式的 應(yīng)當(dāng)在托收承付的手續(xù) 辦妥的時(shí)候確認(rèn)收入 交款 提貨 銷售商品的 應(yīng)當(dāng)在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 采取預(yù)收貨款方式銷售商品的 應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 采取支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的 應(yīng)當(dāng)在收到代銷方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 商業(yè)折扣是指企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣之后的金額確定銷售商品的收入金額，確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬款也按照商業(yè)折扣后的金額進(jìn)行計(jì)算 。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)銷售商品涉及到現(xiàn)金折扣的 應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品的收入金額 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目 已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入(除了屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)之外 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的沖減 上年度的收入和應(yīng)收賬款 )，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品的成本 。 如果按照規(guī)定允許扣減增值稅稅額的? ，應(yīng)當(dāng)沖減已經(jīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額 如果該項(xiàng)銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，同時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 。 交易完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用已完工作的測量 由專業(yè)的測量師對(duì)于已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量 。 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例 。 那么本年應(yīng)確認(rèn)的收入就等于總收入乘以完工百分比減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的收入 。 本年應(yīng)該確認(rèn)的成本就等于總成本乘以完工百分比減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的成本 稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)包括消費(fèi)水城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅和教育稅附加等 ，同時(shí)也包括房產(chǎn)稅 車船稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 印花稅 。 計(jì)入資產(chǎn)成本的有進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅 、契稅、 車輛購置稅。 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出減去利息收入 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生收到的現(xiàn)金折扣等 。 但是需要注意的是 財(cái)務(wù)費(fèi)用是不包括發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金的 。 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本 －稅金及附加－ 銷售費(fèi)用 －管理費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用－ 信用減值損失 －資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)損益+資產(chǎn)處置收益- 資產(chǎn)處置損失 +投資收益 +其他收益 。 利潤總額= 營業(yè)利潤+ 營業(yè)外收入 －營業(yè)外支出 。 凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用 營業(yè)外收入→_→ 營業(yè)外收入指的是企業(yè)確認(rèn)與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損益利得 比如說固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的處置利得 。 盤盈利得，主要包括無法查明原因的現(xiàn)金盤盈 ，捐贈(zèng)利得 ，債務(wù)重組利得確實(shí)無法支付 而按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)作 營業(yè)外收入的應(yīng)付賬款 。 營業(yè)外支出→_→ 營業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失 ，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失 ，盤虧損失主要指的是非正常原因造成的盤虧 ，公益性捐贈(zèng)支出 ，債務(wù)重組損失，罰款支出非常損失 當(dāng)期所得稅加遞延所得稅 ，需要注意的是 遞延所得稅是費(fèi)用 表結(jié)法在月末損益科目不轉(zhuǎn)本年利潤年末損益科目轉(zhuǎn)入本年利潤 。賬結(jié)法月末損益科目轉(zhuǎn)本年利潤 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金總賬余額之和 應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)借方余額－與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的貸方余額。 預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額＋應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額 。 長期借款=長期借款總賬科目余額－長期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主的清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列 長期待攤費(fèi)用=長期待攤費(fèi)用總賬科目余額－一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理。 無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 存貨=材料采購原材料，低值易耗品，治治半成品，庫存商品，包裝物，生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，委托加工物資，周轉(zhuǎn)材料在途物資，發(fā)出商品，材料成本差異的借方余額之和－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 。 需要注意的是 存貨成本之中并不包括工程物資 資產(chǎn)負(fù)債表采用的是賬戶式 利潤表 采用的是多步式 現(xiàn)金流量表 采用的是報(bào)告式 收益性支出和資本性支出的界限 成本費(fèi)用期間費(fèi)用和營業(yè)外支出的界限 本期費(fèi)用和以后期間費(fèi)用 各種完工產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限 本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本的界限 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有很多 通常采用 直接分配法 交互分配法 計(jì)劃成本分配法 順序分配法 代數(shù)分配法 是輔助車間之間相互不分配輔助費(fèi)用 是進(jìn)行兩次分配，第一次是輔助車間之間的分配。第二次是輔助車間之外部門的分配 月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生成本 就等于本月完工產(chǎn)品成本加月末在產(chǎn)品成本 不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法， 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法， 約當(dāng)產(chǎn)量比例法， 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法， 定額比例法， 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)法 不可修復(fù)的廢品損失計(jì)廢品的直接成本 ， 可修復(fù)的廢品損失記追加的費(fèi)用 ， 廢品凈損失就等于不可修復(fù)的廢品損失加可修復(fù)的廢品損失減去回收的材料或賠償 停工損失指的是生產(chǎn)車間或者車間內(nèi)的某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用 人工費(fèi)用 制造費(fèi)用等應(yīng)由過失單位或保險(xiǎn)公司賠償?shù)馁r款應(yīng)從停工損失中扣除 。 正常的停工損失計(jì)入成本， 比如說季節(jié)性停工 正常生產(chǎn)周期內(nèi)的停工計(jì)劃內(nèi)停產(chǎn)停工 。 非正常的停工損失計(jì)入當(dāng)期損益 ，比如由于原材料或工具短缺造成的停工 機(jī)器設(shè)備故障造成的停工 電力中斷 自然災(zāi)害造成的停工 成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種 品種法向一般定期 也就是每月月末計(jì)算產(chǎn)品的成本 月末一般不存在在產(chǎn)品如果有在產(chǎn)品的話數(shù)量也很少 所以一般不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和就是該總完工產(chǎn)品的總成本如果月末有在產(chǎn)品要將生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別， 產(chǎn)品成本計(jì)算 不定期成本計(jì)算期與成本生產(chǎn)周期相一致 但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致 在月末計(jì)算 在產(chǎn)品成本 一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題 成本核算對(duì)象是各產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟 。 月末未計(jì)算完工產(chǎn)品成本 還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 ， 除了按照品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本之外還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和復(fù)利終值系數(shù) ， 年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù) ， 年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù) p=F×(1＋i) ^(-n)=F×(P/F，i，n)， F=P×(1＋i) ^(n)=P×(F/P，i，n) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入和費(fèi)用 預(yù)算會(huì)計(jì)包括預(yù)算收入 預(yù)算支出 預(yù)算結(jié)余 政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南以及政府會(huì)計(jì)制度 單位設(shè)置零余額賬戶 用款額度科目實(shí)行國庫集中支付的單位 在財(cái)政授權(quán)支付的方式下 根據(jù)財(cái)政部門審批的資金使用計(jì)劃收到的零余額 賬戶用款額度 。 年末，單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理 所以 零余額賬戶用款額度年末無余額 單位應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配， 單獨(dú)設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)余和財(cái)政撥款結(jié)余科目核算。 通過設(shè)置非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余 專用結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 非財(cái)政撥款 結(jié)余分配等科目進(jìn)行核算