實言舌實言兌
可使用順查、逆查、直查等順序檢查法和詳查、抽查、重記等范圍檢查法。具體方法有審閱、核對、盤存、詢問、分析、推理、模擬數(shù)據(jù)、重新處理和程序檢查等。
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常用的審計方法，有一般方法和技術(shù)方法。審計的一般方法是就審計工作的先后順序和審計工作的范圍或詳簡程度而進行劃分的某種方法。審計的技術(shù)方法是指收集審計證據(jù)時應(yīng)用的技術(shù)手段。審計的一般方法：一、順查法與逆查法審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。（一） 順查法。又叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進行檢查，逐一核對。首先檢查原始憑證，核對并檢查記賬憑證，再根據(jù)憑證核對，對日記賬、總分類賬、明細分類賬進行檢查，最后以總賬和明細賬核對會計報表和進行報表分析，沿著“制證—過賬—結(jié)賬—試算”的賬務(wù)處理程序，從頭到尾進行的普遍檢查。此法由于審果工作細致、全面、完整，一步一個腳印地進行審閱核對，不易發(fā)生疏忽、遺漏等弊病。所以，對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為適宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。（二） 逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進行檢查的方法。通常先從記賬程序的終端檢查，從會計報表或賬簿上發(fā)現(xiàn)線索、尋找疑點，然后逆著記賬程序追根求源進行檢查。如從會計報表查到會計賬簿，再查到記賬憑證，最后查到原始憑證,即從審閱、分析會計報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的總是和疑點，確定審計重點，再來審查核對有關(guān)的賬冊和憑證，而不必對報表中所有項目，一個一個地進行審查的一種審計方法。一般說來，查帳伊始，宜先運用逆查法，通過反映全面、綜合情況的會計報表的檢查抓住會計錯弊存在的重點環(huán)節(jié)，然后，根據(jù)確定的重點環(huán)節(jié)確定需要檢查的會計帳簿并對其進行詳查。在檢查會計憑證和帳簿時，若為了證實某處記錄是否存在會計錯弊或錯弊線索，可運用順查法開始，從中再結(jié)合運用逆查法?？傊?，順查和逆查可變換運用，順查中有逆查，逆查中有順查，順查與逆查相互結(jié)合、相互滲透。二、 詳查法與抽樣法審計方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。又稱詳細審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優(yōu)點是容易查出問題，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。所以，在實際工作中，只對有嚴重問題的，非徹底檢查不呆的專案審計，以及經(jīng)濟活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。（二） 抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進而判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性的效益性的一種審計方法。運用抽樣審計，若在所抽查的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)明顯的錯弊，則對未抽取的會計資料可不再進行審查。反之，則應(yīng)擴大抽樣的范圍，或改用詳查法。此法的優(yōu)點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會使審計人員作出錯誤的結(jié)論，審計風(fēng)險較大。為了避免這種情況的發(fā)生，采用這種方法時審計人員通常要對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行評價，使審計結(jié)論有較大的可靠性。審計的技術(shù)方法：一、 檢查檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會計記錄和書面文件的審閱審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進行審閱。通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：1、 會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。2、 賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。3、報表的審閱。審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。4、其他記錄的審閱。其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。（二） 會計記錄的核對審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進一步采用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：1、賬表核對。是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進一步抽查憑證，進行憑證核對。有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。如果不符，說明登賬有錯誤，應(yīng)進一步核對賬證。3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進行賬證核對。4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實存數(shù)為準，來調(diào)整賬面記錄。核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復(fù)核對。對于核對不符的賬目也應(yīng)作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進一步加以審查。二、 監(jiān)盤監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當(dāng)?shù)某椴?。對資產(chǎn)進行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方法。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。前者一般適用于現(xiàn)金、有價證券和貴重物品等的盤點。后者適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財產(chǎn)物資等的盤點。盤點對象如果散放在幾個地方的，應(yīng)同時進行盤點，以防被審單位有足夠的時間移東補西。對已經(jīng)清點的對象應(yīng)作好標記，以免重復(fù)盤點。三、 觀察觀察是審計人咒對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。四、 查詢及函證查詢是審計人員對有關(guān)人員進行的書面或口頭詢問.函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。如果沒有回函或?qū)徲嬋藛T對回函結(jié)果不滿意，審計人員應(yīng)實施替代審計程序，以獲取必要的審計證據(jù)。五、 計算計算是審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。審計人員在審計過程中往往需要對憑證、賬簿和報表的數(shù)字重新計算，以驗證其是否準確無誤。計算工作雖較機械、繁瑣，但意義重大，不可等閑視之，因為數(shù)字計算錯誤，或故意歪曲計算結(jié)果，將對會計資料的正確性產(chǎn)生重大的影響。六、 分析性程序分析性程序是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復(fù)核的方法。對于異常變動項目，審計人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計程序是否恰當(dāng)，必要時應(yīng)當(dāng)追加審計程序，以獲得必要的審計證據(jù)。
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(一)思考模型的建立 在開展管理審計前，只有對管理審計有一個正確的認識，并充分考慮審計效果、審計技術(shù)及審計風(fēng)險等因素，才能搞好管理審計。所謂思考模型，是指審計人員的思維習(xí)慣。良好的思維習(xí)慣是開展管理審計的前提和基礎(chǔ)。根據(jù)筆者的實踐，管理審計的思考模型應(yīng)該是這樣的： 樹立管理審計是一種管理效率及控制審計的理念→考慮將要開展的管理審計項目對本企業(yè)所產(chǎn)生的效果→考慮將要開展的管理審計的技術(shù)復(fù)雜程度和審計風(fēng)險→考慮審計方法 (二)審計方法 1.“因果分析法”與“果因分析法”?！耙蚬治龇ā笔菑氖录钠鹨虿槠?，最終查出所對應(yīng)的結(jié)果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結(jié)果查起，最終透析出問題產(chǎn)生的原因。這兩種方法各有優(yōu)缺點。“因果分析法”的優(yōu)點是循序漸進，環(huán)環(huán)相扣，審計內(nèi)容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術(shù)難度較大?！肮蚍治龇ā钡膬?yōu)點是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內(nèi)容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來說，在沒有審計線索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計人員掌握了審計線索，為了提高審計效率，便可以考慮采用“果因分析法”。 2.“窗簾中間拉開式”審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。這種拉窗簾的方法應(yīng)用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據(jù)掌握的審計線索，依據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問題產(chǎn)生的原因做出判斷。同時，向“左”追查問題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò)，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷，知道問題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過高。依此判斷，審計人員便可向“左”追尋材料采購過程及管理方式，向“右”可通過抽查票據(jù)的方式，具體驗證材料采購成本是否真的過高。如果向“右”的結(jié)果驗證了審計人員的判斷，向“左”的工作業(yè)已完成，此項管理審計便可初步結(jié)束。這種審計方法的優(yōu)點是工作效率會大大提高，缺點是如果審計人員的判斷出現(xiàn)偏差，反而會遲滯審計工作進度。因此，運用該審計方法，職業(yè)經(jīng)驗不足的審計人員不宜使用。 3.“遵循性”審計法與“思維創(chuàng)新”審計法?！白裱浴睂徲嫹ㄊ轻槍芾韺徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)已有的管理模式和固有的思維習(xí)慣，對問題的是與非做出判斷?！八季S創(chuàng)新”審計法則相反，它根據(jù)被審計單位的實際情況并打破原有的思維方式，對問題進行判斷。舉例來說，企業(yè)臨時用工問題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業(yè)臨時用工是不可取的，因為國企本身已經(jīng)存在冗員。按照“遵循性”審計法，就會否定企業(yè)臨時用工的做法。但我們?nèi)绻捎谩八季S創(chuàng)新”法，換個角度去思考問題，可能又會得出不同的結(jié)論。如果由于臨時用工可以使生產(chǎn)效率提高，所帶來的經(jīng)濟效益大于用國有企業(yè)閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時工用工成本的話，用臨時工也未嘗不可。因此，審計人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計結(jié)論不可能是實事求是的，甚至?xí)o企業(yè)決策帶來一定的誤導(dǎo)作用。 4.“解剖麻雀”審計法與“高屋建瓴”審計法。強調(diào)管理審計要進行深入細致地分析與解剖，并不是說管理審計要一味地在“微觀世界”中探索。深入地了解“微觀世界”之后，審計人員還要“跳”出來，站在一定的高度，對“微觀”進行總結(jié)、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說的“高屋建瓴”審計法。通常所說的“既要進得去又要出得來”，就是這個道理。“解剖麻雀”法停留在“微觀”層次，“高屋建瓴”審計法則提高到“宏觀世界”，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎(chǔ)，沒有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計結(jié)論也可能是不同的。如一個集團公司，內(nèi)部有許多子公司，某一個子公司車輛需要進行修理，經(jīng)過考察，委托集團公司以外的單位進行修理，比集團公司內(nèi)部其他公司的價格要低得多。如果站在這個子公司“微觀”的角度考慮問題，就會得出用外部單位進行修理的結(jié)論，但如果站在集團公司這個“宏觀”角度考慮問題，從集團公司整體效益出發(fā)，又會得出用集團公司其他子公司進行修理的結(jié)論。可見，看問題的角度和高度不同，會在很大程度上影響審計結(jié)論。 5.“否定之否定”審計法。在實際審計工作中，由于受環(huán)境和知識水平等因素的影響，審計人員做出的審計結(jié)論往往不可能一次完成，先前的審計結(jié)論可能存在一定的偏差。這時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)了這一偏差，應(yīng)對原有的審計結(jié)論進行否定，重新得出正確的結(jié)論。否定之否定才是肯定。審計人員只有勇于面對自己的錯誤，才能不斷得出正確的結(jié)論。我們所說的否定之否定，并不是單指一次否定，有些情況下，可能需要多次否定才能得出正確的結(jié)論。
橙橙小狐貍
科目選擇辦法:第一年 會計+審計+稅法 或 會計+稅法 或 會計+審計第二年 財管+經(jīng)濟法 或 財管+上一年未通過科目第三年 經(jīng)濟法+上一年未通過科目注:會計和審計關(guān)聯(lián)比較大,難度也非常大,建議放在一年考祝你好運！
小快手337
一年考2-3門吧，搭配的話會計和審計，會計和稅法，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理和審計，戰(zhàn)略和審計，這幾個都比較相關(guān)。經(jīng)濟法主要是背，財務(wù)管理主要是公式，看你的基礎(chǔ)怎么樣了，一般都認為會計、審計、財管是比較難的。輔導(dǎo)書推薦東奧的輕松過關(guān)系列，輕松過關(guān)一多做幾遍，再做做輕松過關(guān)四的模擬題，有條件的話可以報東奧的網(wǎng)校聽聽課。只要時間充足，能多做題，要想考試通過還是不困難的。
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一、 檢查檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會計記錄和書面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進行審閱。通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：1、 會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。（1） 原始憑證的審閱。審閱時主要應(yīng)注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。審閱時應(yīng)注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確。2、 賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時，應(yīng)注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規(guī)定的錯誤更正辦法進行更正。（3）更換賬頁或啟用新賬簿時，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問應(yīng)進一步核對憑證。對于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時，應(yīng)特別予以注意。3、報表的審閱。審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。審閱時應(yīng)注意：（1）報表中應(yīng)填寫的項目，是否填寫齊全，有無遺漏。有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應(yīng)注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權(quán)益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應(yīng)關(guān)系是否正常等。（2）報表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。（3）報表的附注和說明也應(yīng)予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。（二） 會計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進一步采用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：1、賬表核對。是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般是以賬簿記錄核對報表項目。但在采用逆查法的情況下，則相反，應(yīng)以報表項目來核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進一步抽查憑證，進行憑證核對。有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。如果不符，說明登賬有錯誤，應(yīng)進一步核對賬證。3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進行賬證核對。4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實存數(shù)為準，來調(diào)整賬面記錄。核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復(fù)核對。對于核對不符的賬目也應(yīng)作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進一步加以審查。 通過核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進行違法活動。對于后者，審計人員還應(yīng)進一步采用其他審計方法進行查證核實。 二、 監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當(dāng)?shù)某椴?。對資產(chǎn)進行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方法。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。前者一般適用于現(xiàn)金、有價證券和貴重物品等的盤點。后者適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財產(chǎn)物資等的盤點。盤點對象如果散放在幾個地方的，應(yīng)同時進行盤點，以防被審單位有足夠的時間移東補西。對已經(jīng)清點的對象應(yīng)作好標記，以免重復(fù)盤點。 一般而言，盤點工作應(yīng)由被審計單位進行，審計人員進行現(xiàn)場監(jiān)督。對于重要項目，審計人員還應(yīng)進行抽查。但抽查時，必須有原經(jīng)管人在場，并作好抽查記錄。盤點結(jié)束，審計人員應(yīng)會同被審計單位有關(guān)人員編制盤點清單，并根據(jù)盤點的溢缺數(shù)，調(diào)整賬面記錄。盤點清單即作為審計報告的附件。審計人員監(jiān)盤實物資產(chǎn)時，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。三、 觀察 觀察是審計人咒對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。四、 查詢及函證 查詢是審計人員對有關(guān)人員進行的書面或口頭詢問. 函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。如果沒有回函或?qū)徲嬋藛T對回函結(jié)果不滿意，審計人員應(yīng)實施替代審計程序，以獲取必要的審計證據(jù)。五、 計算 計算是審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。審計人員在審計過程中往往需要對憑證、賬簿和報表的數(shù)字重新計算，以驗證其是否準確無誤。計算工作雖較機械、繁瑣，但意義重大，不可等閑視之，因為數(shù)字計算錯誤，或故意歪曲計算結(jié)果，將對會計資料的正確性產(chǎn)生重大的影響。 計算的內(nèi)容包括憑證中的小計和合計數(shù)、賬簿中小計、合計和余額數(shù)，報表中的合計、總計的比率數(shù)，以及有關(guān)計算公式的運用結(jié)果等。特別是對賬簿中的承前和續(xù)后的合計數(shù)，必須重算，以防記載人員假造數(shù)字進行舞弊。六、 分析性程序 分析性程序是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復(fù)核的方法。對于異常變動項目，審計人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計程序是否恰當(dāng)，必要時應(yīng)當(dāng)追加審計程序，以獲得必要的審計證據(jù)。分析性程序常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種方法：（一） 絕對數(shù)的比較分析 絕對數(shù)的比較分析，是通過某一會計報表項目與其既定標準的比較，判斷其差額的程度是否在正常合理范圍，來獲取審計證據(jù)的一種方法。絕對數(shù)比較分析中的既定標準，可以是本期的計劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或?qū)徲嬋藛T的計算結(jié)果，也可以是本期的同業(yè)標準。在絕對數(shù)的比較分析中，若發(fā)現(xiàn)可疑之處，則應(yīng)擴大審查范圍，證實是否存在差錯或舞弊現(xiàn)象。（二） 相對數(shù)的比較分析 相對數(shù)的比較分析，是通過對會計報表中的某一項目同與其相關(guān)的另一項目比所得的值與既定的標準進行比較分析，來獲取審計證據(jù)的一種方法。相對數(shù)的比較通常主要是對被審單位一些財務(wù)比率指標的比較分析，例如流動比率、速動比例、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)利潤率等。審計人員應(yīng)結(jié)合被審單位所處的行業(yè)背景、生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟環(huán)境等具體因素，判斷所得的各項比率指標是否出現(xiàn)異常，并分析其產(chǎn)生的原因，決定是否有擴大相應(yīng)審計查范圍的必要
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