中國(guó)注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
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財(cái)政部官網(wǎng)，以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)。審計(jì)準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則是總結(jié)廣大審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)時(shí)代需要，為保障審計(jì)的職業(yè)聲譽(yù)而產(chǎn)生的。審計(jì)準(zhǔn)則是把審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括歸納而形成的原則。它雖不具備法令的強(qiáng)制力，但審計(jì)人員從事審計(jì)時(shí)必須遵循。美國(guó)審計(jì)總署（政府審計(jì)）于1972年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則中指出，“審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)所進(jìn)行的工作的質(zhì)量和充分性的總的衡量，它與審計(jì)師的專業(yè)資格有關(guān)。更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則在哪里找，進(jìn)入：查看更多內(nèi)容
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審計(jì)準(zhǔn)則，共48個(gè)。具體是：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則、審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則，共48個(gè)、審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿、審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通、審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)—前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通、審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作、審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)—對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—重要性、審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程、審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)、審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)—存貨監(jiān)盤、審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證、審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)—分析程序、審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法、審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)—會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)—公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方、審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)、審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)—首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)—期后事項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)—管理層聲明、審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)—考慮內(nèi)部審計(jì)工作、審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)—利用專家的工作、審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告、審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)—比較數(shù)據(jù)、審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)—含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息、審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)—對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)—驗(yàn)資、審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)—商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)—銀行間函證程序、審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)—與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系、審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)—對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)—衍生金融工具的審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)—電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響、審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)—預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)—代編財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。
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中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)該項(xiàng)準(zhǔn)則要求在上市實(shí)體的審計(jì)報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要逐個(gè)披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
第一條為了明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)以及如何在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，包括溝通的形式和內(nèi)容。
第三條溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，旨在通過提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度增加審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息，以幫助其了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)還能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者了解被審計(jì)單位，以及已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域。
第四條在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，還能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者就與被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或已執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)。
第五條在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見為背景。在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能代替下列事項(xiàng)：
（一）管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露，或?yàn)槭关?cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映而作出的披露（如適用）；
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況發(fā)表非無保留意見；
（三）當(dāng)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的規(guī)定進(jìn)行報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)也不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師就單一事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。
第六條本準(zhǔn)則適用于對(duì)上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定或委托方要求在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的其他情形。如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，本準(zhǔn)則同樣適用。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，除非法律法規(guī)要求溝通。
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