個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。一、自行申報納稅自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)納稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。（一）、自行申報納稅的納稅義務(wù)人1、自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。2、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。3、從中國境外取得所得的。4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。其中，年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅法》的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；其他情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照自行申報納稅管理的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。同時需要注意的是，年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人；從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。（二）、自行申報納稅的內(nèi)容年所得12萬元的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報），并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。1.構(gòu)成12萬元的所得工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。2、不包含在12萬元中的所得（1）、免稅所得：即省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，既《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免征個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。（2）暫免征稅所得：即依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（3)可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。3、各項所得的年所得的計算方法（1）、工資、薪金所得。按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。（2）、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。（3）、財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得年度的所得。（4）、個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。（5）、個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。（6）、對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者，按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。（7）、股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。（三）自行申報納稅的申報期限1、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。2、個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)交的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。3、納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)交；納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。4、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。5、除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。6、納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征收管理法》第二十七條和《稅收征收管理費實施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。（四）、自行申報納稅的申報方式納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。納稅人也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。（五）、自行納稅申報的申報地點1、在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。2、在中國境內(nèi)有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。3、在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。4、在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。5、其他所得的納稅人，納稅申報地點分別為：（1）、從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（2）、從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（3）、個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（4）、個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報；興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦其企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。二、代扣代繳納稅代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。這種方法，有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例以及《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）。自1995年4月1日起執(zhí)行的《暫行辦法》，對扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍、扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、代扣代繳期限等做了明確規(guī)定。（一）、扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍1、扣繳義務(wù)人：凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。這里所說的駐華機構(gòu)，不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機構(gòu)。2、代扣代繳的范圍：扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：（1）、工資、薪金所得（2）、對企事業(yè)單位單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。（3）、勞務(wù)報酬所得（4）、稿酬所得（5）、特許權(quán)使用費所得（6）、利息、股息、紅利所得（7）、財產(chǎn)租賃所得（8）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（9）、偶然所得（10）、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。這里所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。（二）、扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任1、扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財務(wù)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應(yīng)將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)，2、扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財會部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。3、同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)報辦稅人員匯總。4扣繳義務(wù)人在代扣代繳稅款時，必須向納稅人開據(jù)稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代繳稅款憑證，并詳細(xì)注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼等個人情況。對工資、獎金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多，不便一一開具代扣代繳稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可不開具代扣代繳稅款憑證，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已代扣代繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。5、扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。6、扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料。7、關(guān)于行政機關(guān)、事業(yè)單位工資發(fā)放方式改革后扣繳個人所得稅問題：（1）、行政機關(guān)、事業(yè)單位改革工資發(fā)放方式后，隨著支付工資所得單位的變化，其扣繳義務(wù)人也有所變化。根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定，凡是有向個人支付工薪所得行為的財政部門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）、行政機關(guān)、事業(yè)單位均為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。（2）、財政部門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）向行政機關(guān)、事業(yè)單位工作人員發(fā)放工資時應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。行政機關(guān)、事業(yè)單位在向個人支付與其任職、受雇有關(guān)的其他所得時，應(yīng)將個人的這部分所得與財政部門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）發(fā)放的工資合并計算應(yīng)納稅額，并就應(yīng)納稅額與財政部門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）已扣繳稅款的差額部分代扣代繳個人所得稅。（三）、代扣代繳期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除?？劾U義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。