羅成or房謀杜斷
常用會計做賬技巧
在過去計劃經(jīng)濟年代里，會計只是被動的執(zhí)行國家規(guī)定完成上述過程就可以，隨著市場經(jīng)濟不斷完善。經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，如何更準確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會計必修的一門技術(shù)。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。下面是我為大家?guī)淼某Ｓ脮嬜鲑~技巧，歡迎閱讀。
常用會計做賬技巧：
①：技巧一：職工工資、保險費、以物抵債的賬務(wù)處理以及以物易物的會計處理和公益性捐贈的賬務(wù)處理技巧。
1、職工工資、保險費等的賬務(wù)處理
【問】甲公司1月份計提的“應(yīng)付職工薪酬——工資”明細科目金額為100萬元，其中應(yīng)由職工個人負擔的社會保險費為10萬元，應(yīng)交個人所得稅金額為5萬元。實際支付時，甲公司扣除本月為職工家屬代墊的藥費5000元，共支付給職工現(xiàn)金84.5萬元，轉(zhuǎn)賬支付社保金和個人所得稅15萬元。如何進行賬務(wù)處理?
【答】甲公司為職工家屬代墊藥費5000元時應(yīng)做的賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)收款——代墊家屬藥費5000
貸：銀行存款5000
代扣代繳社保金和個人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬——工資150000
貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費100000
應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅50000
實際支付工資、社保金和個稅時的處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬850000
其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費100000
應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅50000
貸：庫存現(xiàn)金845000
其他應(yīng)收款——代墊家屬藥費5000
銀行存款150000
2、以物抵債的賬務(wù)處理
【問】假設(shè)A公司欠B公司1500元，A公司先用1000元貨物抵消這筆借款。后來A公司又補給B公司510元的貨物，B公司為了平賬，補給A公司10元錢(假設(shè)收到增值稅發(fā)票，稅率為17%)。請問，B公司如何做賬?
【答】B公司收到A公司1000元貨物時：
借：庫存商品 854.7
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 145.3
貸：應(yīng)收賬款 1000
B公司收到A公司510元貨物，又付給A公司10元錢時：
借：庫存商品 435.9
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 74.1
貸：應(yīng)收賬款 500
庫存現(xiàn)金 10
3、以物易物的會計處理
以物易物在會計上按非貨幣性資產(chǎn)交換來處理：涉及的問題包括換出資產(chǎn)收益確認與換入資產(chǎn)價值的確認兩方面。
具有商業(yè)實質(zhì)的交換——確認收入實現(xiàn)
不具有商業(yè)實質(zhì)的交換——不確認收入
所得稅：換入的按照公允價值確認成本，換出的資產(chǎn)確認銷售收入(視同銷售)：自產(chǎn)的按照同類資產(chǎn)同期對外銷售價格，外購的可按照購入價格。
增值稅：確認收入，按照約定的價格確認收入。
消費稅：按照同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算。
【例】：某企業(yè)從事木材加工綜合業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，2009年7月與乙公司簽訂合同，企業(yè)以自己生產(chǎn)的'成本是8萬元的500平方米實木地板，換入乙公司生產(chǎn)的機器設(shè)備兩臺，雙方協(xié)商價格是12.5萬元，實木地板本月在其他銷售中上半月售價是每平方米240元， 下半月是每平方米255元 。雙方均按照合同約定的價格開具增值稅專用發(fā)票(涉及的價格均為不含稅)，實木地板的消費稅率是5%。
借：固定資產(chǎn) 125000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 21250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 125000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 21250
借：主營業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交消費稅=500×255×5%=6375(元)
借：營業(yè)稅金及附加 6375
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6375
4、公益性捐贈的賬務(wù)處理
【問】企業(yè)將成本是80萬元，售價是100萬元的產(chǎn)品捐贈，符合公益性捐贈。當年利潤1000萬元。如何進行賬務(wù)處理?稅收又應(yīng)該如何調(diào)整?
【答】公益性捐贈應(yīng)該計入營業(yè)外支出，分錄為：
借：營業(yè)外支出 97
貸：庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
稅收調(diào)整：視同銷售調(diào)增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。
應(yīng)納所得稅=(1000+20)×25%=255萬元。
②：技巧二：會計賬簿賬務(wù)處理技巧
除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬(登錄往來等科目)、費用賬(即多欄賬，十七或十三欄都可以)，如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。
1、總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目(也稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。
2、明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。香用明細賬，可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。
3、日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。
4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。
(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣(市)以上國家稅務(wù)局批準，可以按照國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
(二)納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存;對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。
查賬征收的企業(yè)，科目設(shè)置當然要符合會計制度，從原始憑證——記賬憑證——明細賬——總賬——報表，一樣都不能少。在符合會計制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢相關(guān)信息，又要簡捷明了。
收入的確認，應(yīng)當符合會計有關(guān)規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)當是企業(yè)與客戶核對無誤后，同時開具銷售發(fā)票。
用現(xiàn)金收付，從原則上講應(yīng)當符合國家對現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。對于有發(fā)票的買賣，盡量通過銀行收付。
xiaoshu20061
1.方法的分類匯總各種法律規(guī)范的規(guī)定，更正會計差錯的方法可以分為兩大類：一是更正的技術(shù)方法，二是是否追溯的方法。（1）更正會計差錯的技術(shù)方法更正會計差錯的方法從技術(shù)角度看包括劃線更正法、紅字注銷法、藍字反方向更正法（藍字更正法）、紅藍字更正法（綜合調(diào)整法）等?！?a href="/kj/21170/" target="_blank">會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，則應(yīng)按照規(guī)定采用劃線更正法進行更正；已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。據(jù)此規(guī)定，只更正賬簿的方法則是劃線更正法；調(diào)整記賬憑證金額用紅字則是紅字注銷法；調(diào)整記賬憑證金額用藍字則是藍字更正法；對某錯誤同時使用紅、藍字則是綜合調(diào)整法。紅字表示注銷或減少，醒目明了，紅字過多則又讓人眼花繚亂，反映的內(nèi)容會不清晰；藍字記錄若與原分錄方向相反則表示注銷或減少，填制的補充分錄則為增加。（2）是否追溯的方法會計差錯更正按是否追溯到差錯發(fā)生的當期或盡可能的早期，分為追溯重述法和未來適用法。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。未來適用法，是指不追溯而視同當期差錯一樣更正?！稌嬚摺嫻烙嬜兏蜁嫴铄e更正》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外；確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。追溯重述法與未來適用法相比，追溯重述法糾錯針對性更強、更準確，但過程復(fù)雜，成本較大。2.根據(jù)不同的差錯類型選用不同的方法為了正確使用差錯更正方法，應(yīng)先弄清差錯的類型，然后對號入座。差錯可按以下三個標準分類：一是差錯的發(fā)現(xiàn)時間，可以分為當期即報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯和資產(chǎn)負債表日后期間即資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的差錯；二是差錯的所屬期間，可以分為屬于當期的差錯和屬于前期的差錯；三是重要性，可以分為重要的會計差錯和非重要的會計差錯。重要的會計差錯即足以影響會計報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出正確判斷的會計差錯；非重大會計差錯，是指不足以影響會計報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出正確判斷的會計差錯。實務(wù)中對重要性的判斷離不開具體的環(huán)境和會計職業(yè)判斷，并且應(yīng)從性質(zhì)和金額兩方面進行分析。一般來說，差錯金額越大、性質(zhì)越嚴重，則差錯越重要。為了便于選定差錯更正方法，對以上差錯類型可進行這樣的組合：（1）當期發(fā)現(xiàn)屬于當期的差錯；（2）當期發(fā)現(xiàn)屬于前期非重要的差錯；（3）當期發(fā)現(xiàn)屬于前期重要的差錯；（4）資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)屬于“當期”（報告期）的差錯；（5）資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)屬于前期非重要的差錯；（6）資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)屬于前期重要的差錯。凡是歸屬于當期的差錯，無須區(qū)分重要性，因為報表尚未報出，只要及時調(diào)整，無論重要與否均不會影響報表使用人的決策（注意：“當期”即為報告期，“前期”則為前一報告期）。
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