收入轉(zhuǎn)資產(chǎn)會(huì)計(jì)
龔家少爺
我愛娟子
民間非營利組織應(yīng)設(shè)置“非限定性凈資產(chǎn)”科目，核算非限定性凈資產(chǎn)增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。
該科目屬于凈資產(chǎn)類科目，其貸方登記非限定性凈資產(chǎn)增加數(shù)；借方登記非限定性凈資產(chǎn)的減少數(shù)。期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。
期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益和其他收入等各項(xiàng)收入科目中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)人非限定性凈資產(chǎn)，
借記“捐贈(zèng)收入--非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入--非限定性收入”、“提供服務(wù)收入--非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入--非限定性收入”、“商品銷售收入--非限定性收入”、“投資收益--非限定性收入”、“其他收入--非限定性收入”科目，
貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
擴(kuò)展資料
非限定性凈資產(chǎn)是民間非營利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額，減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。非限定性凈資產(chǎn)一般來源于提供服務(wù)、銷售商品的收入、收到非限定性捐贈(zèng)和進(jìn)行對(duì)外投資收到的股利和利息，扣除上述收入而發(fā)生的費(fèi)用而取得的資金凈流入。
民間非營利組織會(huì)計(jì)制度規(guī)定的凈資產(chǎn)分為兩類， 分別是限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。
限定性凈資產(chǎn)是指民間非營利組織資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用所設(shè)置的時(shí)間限制或(和)用途限制。時(shí)間限制要求資源只能在特定時(shí)間內(nèi)或規(guī)定的日期之后使用，用途限制要求資源用于特定目的。
非限定性凈資產(chǎn)是民間非營利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額，減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。也就是說，報(bào)告期內(nèi)民間非營利組織的凈資產(chǎn)中，不受捐贈(zèng)人等所定條件限制的那部分凈資產(chǎn)。
當(dāng)然，這并不意味著在使用這類資金的時(shí)候，就不受任何限制，實(shí)際上，這類資產(chǎn)在使用的時(shí)候要受某些規(guī)章制度或在業(yè)務(wù)過程中訂立的合同或協(xié)議的規(guī)定的約束。
參考資料：百度百科 ?? 非限定性凈資產(chǎn)/1784474?fr=aladdin
精靈醬醬兒
計(jì)算方法：間非營利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額，減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。
期末，民間非營利組織將各收入費(fèi)用類所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“ 商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營利組織2000年12月31日各項(xiàng)非限定性收入科目余額為：捐贈(zèng)收入50000元；會(huì)費(fèi)收入20000元；商品銷售收入180000元；投資收益7000元；其他收入3000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入50000
會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入20000
商品銷售收入——非限定性收入180000
投資收益——非限定性收入7000
其他收入——非限定性收入3000
貸：非限定性凈資產(chǎn)260000
擴(kuò)展資料：
非限定性凈資產(chǎn)是民間非營利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額，減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。也就是說，報(bào)告期內(nèi)民間非營利組織的凈資產(chǎn)中，不受捐贈(zèng)人等所定條件限制的那部分凈資產(chǎn)。當(dāng)然，這并不意味著在使用這類資金的時(shí)候，就不受任何限制，實(shí)際上，這類資產(chǎn)在使用的時(shí)候要受某些規(guī)章制度或在業(yè)務(wù)過程中訂立的合同或協(xié)議的規(guī)定的約束。
調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用主要包括以下兩類：
①本期改正前期因計(jì)算錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)處理不當(dāng)而發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如，將應(yīng)計(jì)入籌資費(fèi)用的長期借款費(fèi)用誤計(jì)入了工程成本，以及因計(jì)算差錯(cuò)造成的少提的折舊等。
②本期糾正前期誤用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則和方法而造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如，民間非營利組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但前期卻采用收付實(shí)現(xiàn)制來處理收入和費(fèi)用，以及將一項(xiàng)屬于資本性的支出誤作為收益性支出處理等。
民間非營利組織因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
參考資料：
百度百科-非限定性凈資產(chǎn)
taojia1988
(一)期末將非限定性收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)期末，民間非營利組織將各收入費(fèi)用類所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“ 商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。例：某民間非營利組織2000年12月31日各項(xiàng)非限定性收入科目余額為：捐贈(zèng)收入50000元；會(huì)費(fèi)收入20000元；商品銷售收入180000元；投資收益7000元；其他收入3000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入50000會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入20000商品銷售收入——非限定性收入180000投資收益——非限定性收入7000其他收入——非限定性收入3000貸：非限定性凈資產(chǎn)260000(二)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。例：某民間非營利組織將已過捐贈(zèng)期的宏星公司捐款的60000元予以轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：限定性凈資產(chǎn)60000貸：非限定性凈資產(chǎn)60000(三)期末將費(fèi)用轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)期末，民間非營利組織將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。例：某民間非營利組織2004年12月31日各項(xiàng)費(fèi)用類科目余額為：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本135000元；管理費(fèi)用65000元；籌資費(fèi)用3000元；其他費(fèi)用37000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)240000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本135000管理費(fèi)用65000籌資費(fèi)用3000其他費(fèi)用37000(四)調(diào)整以前期間收入和費(fèi)用調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用主要包括以下兩類：①本期改正前期因計(jì)算錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)處理不當(dāng)而發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如，將應(yīng)計(jì)入籌資費(fèi)用的長期借款費(fèi)用誤計(jì)入了工程成本，以及因計(jì)算差錯(cuò)造成的少提的折舊等。②本期糾正前期誤用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則和方法而造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如，民間非營利組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但前期卻采用收付實(shí)現(xiàn)制來處理收入和費(fèi)用，以及將一項(xiàng)屬于資本性的支出誤作為收益性支出處理等。民間非營利組織因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。例：某民間非營利組織上年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)上年度的會(huì)計(jì)記錄有三項(xiàng)錯(cuò)誤：(1)應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊6000元；(2)應(yīng)補(bǔ)計(jì)工資4000元；(3)待攤費(fèi)用中費(fèi)用1000元應(yīng)攤銷。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄調(diào)整上年賬項(xiàng)：借：非限定性凈資產(chǎn)11000貸：累計(jì)折舊6000應(yīng)付工資4000待攤費(fèi)用1000
o晴天娃娃o
我從沒見過收入轉(zhuǎn)成本，收入或者成本抵消我到見過： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他應(yīng)收款 不過這是銷售退貨率估計(jì)的收入，成本抵減啊，可不是轉(zhuǎn)?。。?！
紫蝴蝶CYF
借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）
貸：?主營業(yè)務(wù)收入?（或其他業(yè)務(wù)收入 、營業(yè)外收入）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （增值稅納稅人適用）
借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等科目）
貸：庫存商品（或原材料等科目）
其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組。
視同買斷方式的代銷指由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷售方式。
如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。
qsfenglingbb
非限定性凈資產(chǎn)是民間非營利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額，減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。
舉例：
某民間非營利組織2000年12月31日各項(xiàng)非限定性收入科目余額為：捐贈(zèng)收入50000元；會(huì)費(fèi)收入20000元；商品銷售收入180000元；投資收益7000元；其他收入3000元。
會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：
捐贈(zèng)收入——非限定性收入50000
會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入20000
商品銷售收入——非限定性收入180000
投資收益——非限定性收入7000
其他收入——非限定性收入3000
貸：
非限定性凈資產(chǎn)260000
擴(kuò)展資料：
非限定性凈資產(chǎn)是指沒有特定用途的資產(chǎn)。比如，福利機(jī)構(gòu)接受了一筆上級(jí)的撥款或者社會(huì)捐助，100萬，其中90萬要求用于建設(shè)希望小學(xué)，另外10萬自由支配用于后期建設(shè)等。
那么這90萬就叫做限定性資產(chǎn)，因?yàn)樗幌薅耸褂糜猛?。而限定性以外的資產(chǎn)就叫做非限定性資產(chǎn)。
參考資料：百度百科--非限定性凈資產(chǎn)
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