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        123老吃客
        首頁(yè) > 會(huì)計(jì)資格證 > 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律有哪些責(zé)任

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        人才征服滬

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        法律分析:一、明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明;二、明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;三、明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明。

        法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告,沒(méi)收違法所得,可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷。

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的,可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

        會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定,故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律有哪些責(zé)任

        331 評(píng)論(10)

        心無(wú)車馬喧

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè),保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。否則,一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗,就有可能承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。(一)經(jīng)營(yíng)失?。菏侵钙髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化,而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。(二)審計(jì)失敗:是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù),未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)。(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。注意: 第一,經(jīng)營(yíng)失敗不等于審計(jì)失敗,但在經(jīng)營(yíng)失敗的同時(shí),很可能會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在審計(jì)失??;第二,審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有執(zhí)行好審計(jì)準(zhǔn)則造成的,只要存在審計(jì)失敗,就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有過(guò)失,有過(guò)失就有責(zé)任,因此,在發(fā)生審計(jì)失敗的情況下,很可能審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就變?yōu)閷?shí)際的損失,進(jìn)而被追究法律責(zé)任。第三,由于審計(jì)中的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。特別是,如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè),有時(shí)還是不能發(fā)現(xiàn)某些重大舞弊行為。

        201 評(píng)論(15)

        小倩TINA

        按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任可分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種,三種責(zé)任可以同時(shí)追究,也可以單獨(dú)追究。

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦業(yè)務(wù)的過(guò)程中,未能履行合同條款,或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,或出于故意未按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出具合格報(bào)告,致使審計(jì)報(bào)告使用者遭受損失,依照有關(guān)法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

        從法律的角度上講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任是以其有違法行為為前提條件的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任須同時(shí)具備四個(gè)構(gòu)成要件:

        1、違法行為的主體為注冊(cè)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

        2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在主觀上有故意或過(guò)失的心態(tài);

        3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客觀上違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī),結(jié)果侵害了利害關(guān)系人的合法權(quán)益,造成了實(shí)質(zhì)性的侵害;

        4、損害事實(shí)與違法行為之間存在因果關(guān)系。審計(jì)報(bào)告作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的一種結(jié)果,評(píng)價(jià)其真實(shí)性、探究其偏頗的原因,是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的問(wèn)題,絕不能簡(jiǎn)單地以出具“虛假的審計(jì)報(bào)告”這樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。

        因此,目前一些執(zhí)法部門僅憑審計(jì)報(bào)告真?zhèn)螌?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判決,是不公正的。只有同時(shí)具備以上四個(gè)條件時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任才成為現(xiàn)實(shí)。

        擴(kuò)展資料:

        (一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)歸責(zé)原則

        1、無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指沒(méi)有過(guò)錯(cuò)造成他人損害的,與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。

        執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責(zé)任人的過(guò)錯(cuò),而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動(dòng)以及行為人所管理的人或物的危險(xiǎn)性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關(guān)系,而特別加重其責(zé)任。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則的特點(diǎn)是不管當(dāng)事人是否存在過(guò)錯(cuò),只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔(dān)民事責(zé)任。

        2、過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指行為人僅在有過(guò)錯(cuò)的情況下承擔(dān)民事責(zé)任,沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不承擔(dān)民事責(zé)任。

        在過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則下,無(wú)過(guò)錯(cuò)即無(wú)責(zé)任,即使造成了事實(shí)上的侵權(quán)行為,只要當(dāng)事人沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)民事責(zé)任。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則有兩種形式,一種是一般的過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則,另一種是過(guò)錯(cuò)推定原則。

        兩者的主要區(qū)別在于舉證責(zé)任的不同:在一般的過(guò)錯(cuò)原則下,舉證責(zé)任在原告一方,奉行“誰(shuí)主張誰(shuí)舉證”的原則:在過(guò)錯(cuò)推定原則下,舉證責(zé)任倒置給被告,若被告不能證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò),則被法律推定其有過(guò)錯(cuò)。

        (二)過(guò)錯(cuò)推定原則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任的理由

        1、有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存空間。從我國(guó)《民法通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看,無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責(zé)任等少數(shù)幾個(gè)領(lǐng)域之中,而且背后通常有著強(qiáng)大的責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)做支撐,即透過(guò)保險(xiǎn)制度將責(zé)任分散到大眾之中。

        盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金在我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn),但其發(fā)展時(shí)間較短、制度又未完善,如果貿(mào)然對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任,勢(shì)必將會(huì)導(dǎo)致該行業(yè)成為“高危行業(yè)”,

        大量的業(yè)界人才紛紛逃離,造成行業(yè)萎縮,而留下來(lái)的少量注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于競(jìng)爭(zhēng)減少和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮,自然會(huì)大幅提高審計(jì)費(fèi)用,這樣將變相增加上市公司乃至整個(gè)社會(huì)的成本負(fù)擔(dān),因此無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任不可取。

        2、對(duì)審計(jì)制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認(rèn)為審計(jì)實(shí)際上提供了一種“保證”或者“保險(xiǎn)”的觀點(diǎn),實(shí)際上是對(duì)審計(jì)的本質(zhì)缺乏了解。

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是遵照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),一般來(lái)說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,實(shí)施了必要的審計(jì)程序,能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)表中存在的不實(shí)陳述,但只能是合理地保證報(bào)表在所有重大方面的合法性、公允性。

        如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)仍然不足以提供絕對(duì)的保證,讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任有失公允。

        3、尊重和維護(hù)了廣大投資者的利益。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托人來(lái)講處于信息弱勢(shì),但相對(duì)于證券市場(chǎng)上廣大的投資者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)信息的直接審計(jì)者仍處于主導(dǎo)或者優(yōu)勢(shì)地位。

        如果采取一般過(guò)錯(cuò)的歸責(zé)原則,則必須證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)錯(cuò),而采用過(guò)錯(cuò)推定原則,讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承擔(dān)已履行舉證責(zé)任是比較合理的,這也是國(guó)際上的通行做法。

        參考資料來(lái)源:百度百科 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

        參考資料來(lái)源:百度百科 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

        288 評(píng)論(10)

        早秋2013

        對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定\x0a(一)違約 所謂違約,是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)\x0a負(fù)違約責(zé)任。比如,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi),未能提交納稅申報(bào)表,或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。\x0a(二)過(guò)失 當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)過(guò)失責(zé)任。\x0a通常將過(guò)失按其程度不同分為普通過(guò)失和重大過(guò)\x0a失。\x0a1.普通過(guò)失:是指沒(méi)有保持職業(yè)上\x0a應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎;對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。\x0a2.重大過(guò)失:是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持,根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。\x0a(三)欺詐

        203 評(píng)論(8)

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