投資公司會計核算辦法 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點和實際情況，特制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。 (二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1．本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。 2．投資公司的業(yè)務收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務收入；業(yè)務支出主要包括利息支出、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 3．投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務招待費、社會保障費用、計提的有關減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。 (二)補充會計科目的使用說明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。 二、本科目應當設置以下明細科目： (一)應計貸款本金； (二)非應計貸款本金； (三)減值準備。 三、投資公司委托金融機構(gòu)進行短期貸款，將貸款劃入金融機構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。 期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應計貸款本金)。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應計貸款應收但未收取的利息。 短期委托貸款從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉(zhuǎn)為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款后，應當按照有關規(guī)定按期計提應收利息。 五、期末，投資公司應按規(guī)定對短期委托貸款本金進行減值測試，如果表明預計可收回金額低于其本金的，計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值。 1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債并計劃進行處置的資產(chǎn)價值。 投資公司應按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價值。 二、本科目應設置以下明細科目： (一)待處置流動資產(chǎn)； (二)待處置固定資產(chǎn)； (三)待處置股權(quán)投資； (四)待處置無形資產(chǎn)； (五)減值準備。 三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產(chǎn)時，按照應收債權(quán)的賬面價值，加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應收債權(quán)已計提的減值準備，借記“短期委托貸款—減值準備”、“長期委托貸款—減值準備”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應計貸款本金”、“長期委托貸款-非應計貸款本金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進行攤銷或計提折舊；對于取得的待處置的長期股權(quán)投資應采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應在相關手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 五、期末，投資公司應對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值準備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產(chǎn)的賬面價值。 1403 長期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項。 二、本科目應設置以下明細科目： （一）應計貸款本金； （二）非應計貸款本金； （三）減值準備。 三、投資公司委托金融機構(gòu)進行長期貸款，將貸款劃入金融機構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目（非應計貸款本金）科目，貸記本科目（應計貸款本金）科目；當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應計貸款應收但未收取的利息。 長期委托貸款從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應計貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目（應計貸款本金），貸記本科目（非應計貸款本金）。在收到已從非應計貸款轉(zhuǎn)為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款后，應當按照有關規(guī)定按期計提應收利息。 五、期末，投資公司應按規(guī)定對委托長期貸款計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構(gòu)貸出的長期貸款本金的賬面價值。 1903 定 向 投 資 一、本科目核算投資公司按照有關部門規(guī)定進行的定向投資，或有關部門無償劃撥給投資公司的投資項目。 二、本科目應設置以下明細科目： （一）股權(quán)投資 （二）債權(quán)投資 （三）其他投資 三、投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目；在進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“銀行存款”等科目。 投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。 四、投資公司對“定向投資－股權(quán)投資”采用成本法進行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。 投資公司對“定向投資-債權(quán)投資”應按期計提利息。 五、本科目應按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。 1904 待轉(zhuǎn)投資費用 一、本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關的各項前期費用等。 二、投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項目按協(xié)議規(guī)定投資時，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。 三、因終止協(xié)議等原因而不再進行股權(quán)投資的，應將該股權(quán)投資項目上所發(fā)生的前期費用作為期間費用入賬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目應按投資項目設置明細賬。 五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費用。 5103 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實現(xiàn)的凈收益。 二、投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”、“定向投資—減值準備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“定向投資—股權(quán)投資”等科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。 投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 三、本科目應按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項目設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 5204 利 息 收 入 一、本科目核算投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。 二、期末，按規(guī)定的利率計收委托貸款利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。實際收到委托貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。 三、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記“短期委托貸款—非應計貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款—應計貸款本金”科目，或借記“長期委托貸款—非應計貸款本金”科目，貸記“長期委托貸款—應計貸款本金”科目。當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應收利息”科目。同時，在備查簿作備查登記。 四、本科目按貸款的種類設置明細賬，進行明細核算。 五、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 5205 委托管理費收入 一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委托，管理其投資項目或提供其他服務而取得的收入。 二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委托管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按委托單位設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 5403 利 息 支 出 一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構(gòu)借款所發(fā)生應計入當期損益的利息支出。 二、公司計提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。 三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 三、補充報表格式及編制說明 （一）投資公司應根據(jù)國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務會計報告及有關數(shù)據(jù)、資料。 （二）本辦法對《企業(yè)會計制度》中資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表調(diào)整了部分報表項目及編制說明。 1．關于資產(chǎn)負債表（會企01表）項目補充和調(diào)整： （1）在“短期投資”項目下增加“其中：短期委托貸款”項目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。 （2）在流動資產(chǎn)項目內(nèi)單列“待處置資產(chǎn)”項目，反映投資公司各項待處置資產(chǎn)的賬面價值。 （3）在“長期債權(quán)投資”項目下增加“其中：長期委托貸款”項目，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。 （4）在“長期投資合計”項目上增加“定向投資”項目，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”項目不包括“定向投資”項目。 （5）在“其他長期資產(chǎn)”項目下增加“其中：待轉(zhuǎn)投資費用”項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。 2．利潤表（會企02表）格式如下： 四、利潤表編制說明 （一）本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。 （二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 （三）本表各項目的內(nèi)容及其填列方法： 1．“收益”項目，反映投資公司取得的收益總額。本項目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業(yè)務收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列。 2．“投資收益”項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所取得的凈收益和委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。 3．“利息收入”項目，反映投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。 4．“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”項目，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所實現(xiàn)的凈收益。本項目應根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。 5．“委托管理費收入”項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應根據(jù)“委托管理費收入”科目的發(fā)生額分析填列。 6．“其他業(yè)務收入”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務以外的其他業(yè)務取得的各項收入。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。 7、“費用”項目，反映投資公司發(fā)生的各項費用總額。本項目根據(jù)“利息支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)稅金及附加”等項目的數(shù)額匯總計算填列。 8、“營業(yè)費用”項目，反映投資公司發(fā)生的營業(yè)費用。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目發(fā)生額分析填列。 9、“管理費用”項目，反映投資公司發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。 10、“財務費用”項目，反映投資公司發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。 11、“利息支出”項目，反映投資公司對各項借款按規(guī)定的適用利率發(fā)生的各項利息支出。本項目應根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。 12、“其他業(yè)務支出”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務以外的其他業(yè)務發(fā)生的各項支出。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。 13、“營業(yè)稅金及附加”項目，反映投資公司日常活動應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 14、“補貼收入”項目，反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。 15、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映投資公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 16、“利潤總額”項目，反映投資公司實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。 17、“所得稅”項目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 18、“凈利潤”項目，反映投資公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。 五、現(xiàn)金流量表編制說明 （一）本表反映公司一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。 （二）現(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。 （三）本表主要變動項目的內(nèi)容及填列方法如下： 1、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目 （1）收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容： ①收回的權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 本項目反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。 ②收回的債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金 本項目反映公司當期收回的各項債權(quán)投資本金，包括各類短期貸款和中長期貸款等。 （2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映以下三方面的內(nèi)容： ①收到的存、貸款利息 本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應收貸款利息。 ②分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金 本項目反映公司因股權(quán)性投資而實際收到的現(xiàn)金股利，包括從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。 ③股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金 本項目反映公司因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收到的現(xiàn)金收益。 （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 本項目反映公司處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、待處置資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。 如處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中。 （4）收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關的其他現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如金額較大，應作出說明。 （5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 本項目反映公司為購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金。融資租入固定資產(chǎn)支付的租金在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。 （6）投資所支付的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容： ①權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 本項目反映公司進行權(quán)益性投資實際支付的現(xiàn)金，包括短期投資、長期股權(quán)投資。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)等進行的權(quán)益性投資在現(xiàn)金流量表的附注中單獨反映，不包括在本項目內(nèi)。 ②債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 本項目反映公司當期發(fā)放的委托貸款等本金和各種債券。 （7）支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如金額較大，應作出說明。 2、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目 （1）吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 本項目反映公司增加資本所收到的現(xiàn)金。 （2）借款收到的現(xiàn)金 本項目反映公司向銀行或金融機構(gòu)等借入的各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 （3）收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發(fā)生的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入。如其他現(xiàn)金流入金額較大，應作出說明。 （4）償還債務所支付的現(xiàn)金 本項目反映公司償還債務本金所支付的現(xiàn)金。包括：歸還金融企業(yè)借款、償付公司到期債券等。 （5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 本項目反映公司實際支付的現(xiàn)金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映。 （6）支付的與籌資活動有關的其他現(xiàn)金 本項目反映公司除上述各項籌資活動以外，發(fā)生的與籌資活動有關的其他現(xiàn)金流出。如其他現(xiàn)金流出金額較大，應作出說明。