內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究
飛雪櫻子
小喵醬碎碎念
這個(gè)制度你看看，公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度第一章 總則 一、 為了加強(qiáng)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二章 會(huì)計(jì)核算原則 二、 本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。 三、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間（月、季、年）。 四、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。 五、 本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。 六、 企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳。 七、 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。 八、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上（不含一個(gè)）會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。 九、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。第三章 記帳與帳簿 十、 本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。 十一、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。 十二、本企業(yè)的記帳文字為中文。 十三、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完 整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。 十四、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。第四章流動(dòng)資產(chǎn) 十五、本企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價(jià)證券，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。 十六、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不 同的貨幣分別設(shè)帳登記。 十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。 十八、存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。 十九、存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。2 二十、存貨需定期盤點(diǎn)，每月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。第五章固定資產(chǎn)和在建工程 二十一、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。 二十一、 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)登記入帳。 二十二、 固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。 二十三、 固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后，計(jì)入營業(yè)外支出。 二十四、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 二十五、 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，一般計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；對(duì)于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。 二十六、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 二十七、 企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 二十八、 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。 二十九、 本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 三十、其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進(jìn)行攤銷： 開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷； 遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷； 其他遞延支出，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。第八章流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債及其他負(fù)債 三十一、 短期借款、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照 3 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。 三十二、 本企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 三十三、 各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計(jì)算。第九章投資人權(quán)益 三十四、 本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤(rùn)等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 三十五、 實(shí)收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書的約定實(shí)際繳入的出資額。 三十六、 資本公積包括捐贈(zèng)公積、資本折算差額以及資本溢價(jià)等。第十章成本和費(fèi)用 三十七、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用，都按規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。 三十八、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。第十一章清算業(yè)務(wù) 三十九、 企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進(jìn)行清算時(shí)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費(fèi)用及損益的核算和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等。 四十、財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。 四十一、 清算費(fèi)用包括企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出。 四十二、 企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。 四十三、 企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。清算期間跨年度的，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表；清算終了，編制并報(bào)送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財(cái)產(chǎn)分配表。第十二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告 四十四、 會(huì)計(jì)科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定分類順序編號(hào)。 四十五、 本企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 四十六、 季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。 第十三章會(huì)計(jì)檔案 四十七、 企業(yè)會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會(huì)決議和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)合同等。 五十一、企業(yè)必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案和檔案管理制度。會(huì)計(jì)檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。4 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表，至少保存15年。年度會(huì)計(jì)報(bào)告（包括清算會(huì)計(jì)報(bào)表）及其他重要會(huì)計(jì)檔案必須永久保存。 五十二、會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。 銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。 五十三、清算結(jié)束時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會(huì)計(jì)檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報(bào)原主管財(cái)政部門。
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企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策
導(dǎo)語：在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是其中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)核算變得更加準(zhǔn)確、更加完整。
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在其中意義重大，是企業(yè)的自動(dòng)維護(hù)以及預(yù)警系統(tǒng)，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升企業(yè)的管理效率等具有著非常關(guān)鍵的作用。但是，當(dāng)前我國許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著較多的問題。本文主要圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就其所存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出解決對(duì)策。
前言
所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為了進(jìn)一步的提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使企業(yè)資產(chǎn)的安全性得到保障，企業(yè)內(nèi)部針對(duì)會(huì)計(jì)管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，在這種環(huán)境背景下，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就變得尤為關(guān)鍵。然而，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)在這方面還存在著較多的問題，需要得到及時(shí)的解決。
一、實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要意義
1.能夠最大程度的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一方面能過對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行有效的保管，防止出現(xiàn)浪費(fèi)、等問題的發(fā)生，另一方面也可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作變得更加有章可循，是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得更加科學(xué)，防止企業(yè)的資產(chǎn)隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發(fā)生。
2.使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著極大的提升
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)資料的產(chǎn)生變得更加透明，繼而防止錯(cuò)誤的發(fā)生，使企業(yè)在經(jīng)營決策中，有了非常準(zhǔn)確并且可靠的會(huì)計(jì)信息。
3.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了促進(jìn)的作用
在企業(yè)內(nèi)部中，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)各部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)、相互分工，使企業(yè)各部門的工作人員都能夠履行自己的職責(zé)，能夠明確自己的目標(biāo)，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)變得更加高效、更有有序的進(jìn)行。4.對(duì)國家實(shí)行宏觀調(diào)控有著重要的幫助在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，其建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠很好的進(jìn)行自我約束，使企業(yè)能夠在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，能夠提供一個(gè)正確的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)能夠遵守國家的法律法規(guī)，進(jìn)而有助于國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。
二、存在的主要問題
1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步完善
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)舞弊的問題，而這恰恰是因?yàn)橹贫炔粔蛲晟频脑蛩鸬?，而在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，其制度不夠完善主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
(1)沒有深刻認(rèn)識(shí)到制度的重要性在企業(yè)內(nèi)部，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有著重要的作用。一方面，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性起著監(jiān)督的作用;另一方面，扮演者評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要角色，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略制定也有著關(guān)鍵的影響。但是大多數(shù)企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，沒有認(rèn)清會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。
(2)制度的執(zhí)行不夠堅(jiān)決在我國，制定了許多有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的法律，而且隨著時(shí)代的發(fā)展也對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的.完善。但是，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，仍然存在著一定的漏洞。
例如，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠全面;在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，沒有對(duì)企業(yè)各部門或者是各部門工作人員的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行確定等。因?yàn)橹贫鹊牟粔蛲晟?，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象，會(huì)出現(xiàn)一些管理混亂的現(xiàn)象發(fā)生。有一些企業(yè)雖然根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是卻沒有進(jìn)行強(qiáng)有力的實(shí)施，使制度形同虛設(shè)。
2.缺乏有效的監(jiān)督
在我國大多數(shù)企業(yè)中，其會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的力度不足，導(dǎo)致一些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為頻繁發(fā)生，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：(1)在企業(yè)經(jīng)營過程中，存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象、(2)企業(yè)的資金流失、(3)成本費(fèi)用支出失控等。有些企業(yè)的管理人員會(huì)與財(cái)會(huì)人員相互串通，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所存在的一些漏洞，虛開發(fā)票，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行非法占據(jù)，或者是私自挪用企業(yè)款項(xiàng)。還有些企業(yè)沒有對(duì)開支額度進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，也沒有規(guī)定業(yè)務(wù)費(fèi)用所使用的范圍、項(xiàng)目，都是任由部門經(jīng)理去自行控制，這樣就很容易導(dǎo)致肆意揮霍企業(yè)資金的現(xiàn)象發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)來往的賬目不進(jìn)行審查監(jiān)督，在商品采購、銷售等環(huán)節(jié)上，沒有進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)控，使企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境需要得到進(jìn)一步的加強(qiáng)
(1)管理者的意識(shí)有待加強(qiáng)我國大多數(shù)企業(yè)的管理者都沒有深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)這方面的知識(shí)也不夠了解。(2)組織結(jié)構(gòu)不夠合理在對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，有些企業(yè)沒有考慮到結(jié)構(gòu)的是否合理，對(duì)縱向?qū)蛹?jí)之間的權(quán)利關(guān)系更為關(guān)注，沒有切實(shí)認(rèn)識(shí)到橫向?qū)蛹?jí)之間需要進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息溝通不夠順暢。另外，在企業(yè)當(dāng)中，存在著管理層次較多的現(xiàn)象，還存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置非常繁雜等現(xiàn)象。(3)內(nèi)部控制工作人員需要進(jìn)一步提升自己的綜合素質(zhì)由于會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的素質(zhì)，沒有及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致難以與時(shí)代變化相適應(yīng)，從而難以滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。而這也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理存在著重要的影響。
三、解決措施
1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善
第一，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序進(jìn)行明確的規(guī)律，對(duì)處理各種業(yè)務(wù)的職責(zé)分工進(jìn)行明確規(guī)定。財(cái)務(wù)部門的日常管理業(yè)務(wù)主要為以下幾種：(1)資金管理、(2)資產(chǎn)管理、(3)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、(4)票據(jù)管理、(5)預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)管理中，所存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有以下幾種：(1)出現(xiàn)現(xiàn)金收入的坐支情況，這也就使的企業(yè)資金的、挪用等行為產(chǎn)生;(2)大額資金支付沒有根據(jù)審批的流程去執(zhí)行，這也就使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到了較大的損失。(3)因?yàn)樨?cái)務(wù)各崗位的設(shè)置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導(dǎo)致舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。(4)資金的安全防范沒有采取有效的措施，使企業(yè)資金的財(cái)產(chǎn)受到了損失。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立會(huì)計(jì)部門控制制度，要做到以下幾點(diǎn)：
(1)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的完善，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程要進(jìn)行科學(xué)合理的制定，并且在執(zhí)行過程中要嚴(yán)格根據(jù)制度或者是流程來執(zhí)行。
(2)對(duì)財(cái)務(wù)各崗位進(jìn)行明確的分工，要使每一個(gè)員工都明確自己的職責(zé)，并且對(duì)崗位進(jìn)行定期的輪換，防止出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
(3)要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，制定與企業(yè)實(shí)際相符合的財(cái)務(wù)預(yù)算，然后根據(jù)預(yù)算去嚴(yán)格執(zhí)行，要促使企業(yè)的資金使用效率得到進(jìn)一步的提升，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的開支進(jìn)行有效的控制。
(4)對(duì)庫存現(xiàn)金或者是企業(yè)固定的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)加強(qiáng)管理。
(5)對(duì)報(bào)銷的原始單據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的審核，防止出現(xiàn)假的發(fā)票。(6)對(duì)各種會(huì)計(jì)資料進(jìn)行妥善的保管。第二，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，要實(shí)行獎(jiǎng)懲措施，使企業(yè)的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責(zé)的完成企業(yè)的工作。第三，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)進(jìn)行明確，以便其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能，能夠全方位的對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。
2.對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作進(jìn)一步加強(qiáng)
在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是其中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)核算變得更加準(zhǔn)確、更加完整。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督主要包括以下幾部分內(nèi)容：
(1)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督對(duì)那些與相關(guān)規(guī)定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時(shí)將事情報(bào)告給企業(yè)管理層，進(jìn)而追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)一些有錯(cuò)誤的憑證要予以退回處理，并讓相關(guān)人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充再來進(jìn)行辦理。
(2)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)人員要對(duì)以下幾種行為進(jìn)行防范，第一，會(huì)計(jì)賬簿的偽造、第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的篡改、如果發(fā)現(xiàn)這類問題，會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)這種行為予以制止，并且采取相應(yīng)補(bǔ)救措施，如果難以自己去進(jìn)行處理，就需要立即報(bào)告給上級(jí)部門。
(3)對(duì)企業(yè)的款項(xiàng)的完整性進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，是實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)于款項(xiàng)與企業(yè)賬簿核對(duì)中出現(xiàn)了不一致的情況，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的處理。
(4)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要對(duì)財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)進(jìn)行規(guī)范，讓相關(guān)人員嚴(yán)格按照規(guī)定去執(zhí)行，對(duì)那些不按照審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支情況，可不予以處理。對(duì)那些違反國家法律法規(guī)的財(cái)務(wù)收支，一定要拒絕辦理，并且嚴(yán)厲制止這種行為。情節(jié)嚴(yán)重的話，可以向主管部門及時(shí)匯報(bào)。
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