外資代表處沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此只交納企業(yè)所得稅。報稅時報送的會計(jì)報表有：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（外企代表處根據(jù)總分類帳填寫資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）填報利潤表時：1、將經(jīng)費(fèi)支出總額填入利潤表的費(fèi)用項(xiàng)目，2、再按經(jīng)費(fèi)支出總額換算推斷企業(yè)利潤企業(yè)利潤=經(jīng)費(fèi)支出總額/稅務(wù)局核定的利潤率3、再計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅填入所得稅費(fèi)用應(yīng)繳納的所得稅=企業(yè)利潤×適用稅率一、如果總公司對辦事處的撥款屬于經(jīng)費(fèi)開支的話，可以這樣帳務(wù)處理：1、收到總公司撥款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：經(jīng)費(fèi)收入2、發(fā)生費(fèi)用支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金（或銀行存款）3、月末或年末，將經(jīng)費(fèi)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目中。二、總公司撥款時已記的貸其他應(yīng)付款科目，可以將其他應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)收入”科目。即：借：其他應(yīng)付款貸：經(jīng)費(fèi)收入1、先將其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入收入借：其他應(yīng)付款貸：經(jīng)費(fèi)收入2、然后將經(jīng)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤中借：經(jīng)費(fèi)收入貸：本年利潤一般設(shè)一本總分類賬、一本銀行存款日記賬、一本現(xiàn)金日記賬、一本明細(xì)分分類賬就可以了（含費(fèi)用、固定資產(chǎn)）常用的科目有：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。附代表處納稅:一、哪些外國代表處可按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式申報納稅？ 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶,其他企業(yè)從事居間介紹,代理等服務(wù)業(yè)務(wù),或?yàn)槠淠腹炯捌渌鶎俑髯庸?直接委派該常駐代表機(jī)構(gòu)的公司除外)提供服務(wù),不能提供有關(guān)合同,協(xié)議書等資料,憑證,據(jù)以正確申報收入額的；或者常駐代表機(jī)構(gòu)不能提供準(zhǔn)確的證明文件,區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的,可由常駐代表機(jī)構(gòu)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入,并據(jù)以征收營業(yè)稅和所得稅。二、外國代表處經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)包括哪些方面？ 常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)，外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。常駐代表機(jī)構(gòu)對上述經(jīng)費(fèi)支出額，必須據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報，并提供有關(guān)資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，還應(yīng)提供其總機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師簽字的證明文件，一并報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。三、按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式：1、收入額的確定 收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%)2、營業(yè)稅的計(jì)算 應(yīng)納營業(yè)稅=收入額×營業(yè)稅稅率5%3、所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額= 收入額×核定利潤率10% 應(yīng)納外國企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×外國企業(yè)所得稅稅率33%四、外國代表處營業(yè)稅和所得稅的納稅申報期限：外國代表處營業(yè)稅按季申報，每季度終了后15日內(nèi)繳納；外國企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)不予征稅的規(guī)定 （一）、代表機(jī)構(gòu)從事以下業(yè)務(wù)可不予征稅僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進(jìn)行了市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動。不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動。屬于按規(guī)定不予征稅的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，向我局提出申請。 （二）、代表機(jī)構(gòu)在申請時，應(yīng)提供以下資料： 1、代表機(jī)構(gòu)不予征稅的書面申請（包括外國企業(yè)的名稱、注冊地、業(yè)務(wù)活動基本情況；該國企業(yè)是否在華多處設(shè)有代表機(jī)構(gòu)，設(shè)立的地點(diǎn)、日期和計(jì)算納稅的方法）； 2、工商登記證復(fù)印件； 3、稅務(wù)登記證復(fù)印件； 4、總機(jī)構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)直接簽定的商品貿(mào)易合同； 5、總機(jī)構(gòu)與中國境外制造廠家簽定的購買商品合同； 6、中國境內(nèi)企業(yè)將商品銷售給總機(jī)構(gòu)的發(fā)票或總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票； 7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。申請免稅時應(yīng)提供以下資料： 1、代表機(jī)構(gòu)的書面免稅申請（包括代表機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的基本情況及申請免稅的理由）； 2、工商登記證復(fù)印件； 3、稅務(wù)登記證復(fù)印件； 4、所在國主管稅務(wù)當(dāng)局或政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明； 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。