1 A公司采用“應收賬款余額百分比”法核對壞賬，壞賬提比率為千分之五，2000年末應收賬款賬戶余額為1000萬元期末未計提壞賬準備金前，壞賬準備賬戶余額為4000元，（借方）20001年10月20日因一債務人破產(chǎn)，所欠企業(yè)債務20000元確已無法收回，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷。2001年末應收賬款賬戶余額為950萬，2002年2月10日接法院栽定上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，收回其中12000元，已存入銀行，2002年末“應收賬款”，賬戶余額為980萬元.要求：根據(jù)以上資料分別計算每年年末應計提的壞賬，并編制相關的會計分錄2 某項固定資產(chǎn)原值300000元，預計凈殘值12000元，折舊年限10年，總工作量為9000工時要求：1）假定采用年限平均計提折舊，5年后計提減值準備10000元，要求計算巫第六年開始的每年的折舊額2）某月工作時為750工時，計算該月折舊額3）用雙倍余額遞減法計算第3年折舊額4）用年數(shù)總和法計算第5年的折舊額3（1）某企業(yè)11月1日購入投票100股，每股市價6元，其中包括已宣告尚未支取的股利0.5元）支付交易費用30元，購入后根據(jù)需要，該項投資劃分為交易性金融（2）11月28日，收到已宣告的投利50元（3）12月31日是，每股市價8元。（4）次年3月1日，收到現(xiàn)金股利10元。（5）次年6月1日，以每股9元價格售出要求：作出上述業(yè)務的會計分錄4 A公司在2003年4月1日購入B公司股票，支付款項1 000萬，占B公司10%的股權(quán)，不具有共同控制與重大影響，不打算近期內(nèi)出售，2003年4月10日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元 。2003年B公司實現(xiàn)凈收益120萬元，2004年3月10日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2004年B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，2006年4月5日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利130萬元。要求：作出A公司長期股權(quán)投資的相關會計處理 答案1.借：資產(chǎn)減值損失 5.4w 貸：壞賬準備 5.4w 借：壞賬準備 2w 貸：應收賬款 2w （ 借：資產(chǎn)減值損失 1.75w 貸：壞賬準備 1.75w 借：應收賬款 1.2w 貸：壞賬準備 1.2w 借：銀行存款 1.2w 貸：應收賬款 1.2w 借：壞賬準備 1.05w 貸：資產(chǎn)減值損失 1.05w解釋如下：所謂“余額百分比法”，就是著眼于應收賬款的余額。每一年年末依據(jù)上一年的應收賬款金額以及定死的壞賬提比率來確定壞賬準備的金額?！皦馁~準備”是“應收賬款”下的一個抵減科目，在余額百分比法中，它的貸方記錄從上年應收賬款中提取的金額，借方記錄壞賬的真正發(fā)生，使已提取金額減少的的金額。在上題中，2000年壞賬準備賬戶余額為4000元（借方），根據(jù)上年的應收賬款賬戶余額，2001年應提取的金額為1000w*0.005（意味著壞賬準備貸方最終要有1000w*0.005元）。而在其借方已有4000元，所以貸方要有1000w*0.005+4q元。當然書上稱為補提4q元）。剩余內(nèi)容比較好理解，在此不再敘述。2.A.直線法： (300000-12000)/10=28800（元） 第6年計提折舊時，應計提的折舊額=固定資產(chǎn)的賬面價值/預計尚可使用年限，即等于 （（300000-28800*5-12000）-10000）/5=26800(元) B.工作量法： 單程里程折舊額=（300000-12000）/9000=32（元） 某月折舊額=750*32=24000（元） C.雙倍余額遞減法： 首年末折舊額=300000*2/10=60000(元) 第二年末折舊額=（300000-60000）*2/10=48000(元) 第三年折舊額=（300000-60000-48000）*2/10=19200（元） D.年數(shù)總和法：第五年折舊額=（300000-12000）*5/55=26182(元)3.（1）借：交易性金融資產(chǎn)-成本 550 應收股利 50 貸：銀行存款 600 （2）借：銀行存款 50 貸：應收股利 50 （3）借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 250 貸：公允價值變動損益 250 （4）借：銀行存款 1000 貸：應收股利 1000（在此處聲明，因題目如此故我這么寫，但是發(fā)股利是不會不提前宣告的) （5）借：銀行存款 900 公允價值變動損益 250 貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 550 ---公允價值變動 250 投資收益 3504.不具有重大影響，那么一般用成本法，除非題目定死要用權(quán)益法。 （1）借：長期股權(quán)投資--成本 1000w 貸：銀行存款 1000w （2）借：應收股利 100w*0.1 貸：長期股權(quán)投資--成本 10w計算今年應該沖減的成本，對于A公司股份：先看累計應沖減成本=（累計發(fā)放的現(xiàn)金股利-B公司累計凈利潤）*0.1，這是現(xiàn)在定死要沖減的金額。再看以前年度累計已經(jīng)沖減過或沖回過的成本，如果以前年度已經(jīng)沖減多了，要沖回來；如果以前年度沖回來多了，沖減回去。本題具體如下：（（100+100）-120）*0.1=8w，這個時候，現(xiàn)在應該定死要沖減回去的是8w.然后看以前年的累計沖減額，看到（2）處，明顯沖減了10w?，F(xiàn)在要沖減的是8w，以前卻已經(jīng)早早沖減了10w，沖多了，所以要沖回來。 （3） 借：長期股權(quán)投資--成本 2w 應收股利 10w 貸： 投資收益 12w 同樣道理： （4） 借：長期股權(quán)投資--成本 7w 應收股利 13w 貸：投資收益 20w 2007年1月1日，甲公司自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費5 000 000元、職工薪酬2 000 000元，以及其他費用3 000 000元，總計10 000 000元，其中，符合資本化條件的支出為6 000 000元，2007年12月2日，該項技術又成功申請了國家專利，在申請專利過程中發(fā)生注冊費23 000元、聘請律師費5000元。該專利技術已經(jīng)達到預定用途。關于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)入帳的問題要涉及到無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段。通俗地講，研究階段是為了獲取新的知識技術而進行的有計劃調(diào)查。開發(fā)階段是為了商業(yè)盈利而發(fā)生的新技術引進，改良的成本。我國規(guī)定的要求是，研究階段的支出全部費用化，計入當期損益。開發(fā)階段的支出，符合一定條件的予以資本化，計入無形資產(chǎn)的價值。答案費用化支出=100 0000-60 0000=400 0000 資本化支出=600 0000+2 3000+5000=602 8000研發(fā)支出發(fā)生時，借：研發(fā)支出——費用化支出400 0000 資本化支出602 8000 貸：原材料 500 0000 應付職工薪酬 200 0000 銀行存款 302 8000 研發(fā)項目達到預定用途時，借：無形資產(chǎn) 602 8000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 602 8000期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出時，借：管理費用 400 0000 貸：研發(fā)支出——費用化支出 400 0000 （1）平均年限法。例：甲企業(yè)有一廠房，原值為300000元，預計可使用10年，預計報廢時的凈殘值為5000元，廠房采用平均年限法計提折舊，要求計算該廠房的年折舊額。年折舊額：（300000-5000）/10＝29500元。（2）工作量法。例：乙企業(yè)有一輛專門用于運貨的卡車，原值為30000元，預計總行駛里程為300000公里，（假設報廢時無凈殘值），本月行駛3000公里，要求計算該卡車的月折舊額。解：單位工作量的折舊額＝30000/300000＝0.1（元/公里）本月折舊額＝3000×0.1＝300元。（3）雙倍余額遞減法。例：丙企業(yè)新購入一臺原值為60000元的設備，預計使用年限為4年，凈殘值為2000元。按雙倍余額抵減法計算折舊，要求計算出每年的折舊額。第一年折舊額：60000×2/4＝30000（元）第二年折舊額：（60000-30000）×2/4＝15000（元）第三年、第四年折舊額：（60000-30000-15000-2000）/2＝6500（元）（4）年數(shù)總和法。例：丁企業(yè)在2002年3月購入一項固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值為300萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5%，要求計算出2002年和2003年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額。解題思路：采用年數(shù)總和法計提折舊，需要考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，同時要注意折舊的年限一年與會計期間一年并不相同。該固定資產(chǎn)在2002年3月購入，固定資產(chǎn)增加的當月不計提折舊，從第二個月開始計提折舊，因此2002年計提折舊的期間是4月到12月，共9個月。2002年計提的折舊額為：300×（1-5%）×5/15×9/12＝71.25（萬元）2003年計提的折舊額中（1-3月份）屬于是折舊年限第一年的，（9-12月份）屬于是折舊年限第二年的，因此對于2003年的折舊額計算應當分段計算：1-3月份計提折舊額：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75萬元。4-12月份計提折舊額：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57萬元。2003年計提折舊額為：23.75+57＝80.75萬元。企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，編制有關的會計分錄（1）購入一臺需要安裝的新設備，增值稅專用發(fā)票上列明原價300，000元，增值稅稅額為51，000元，支付包裝費10，000元，運雜費10，000元，設備已經(jīng)到達但尚未安裝，款項也已支付（2）采用出包方式建造廠房，按工程合同協(xié)議規(guī)定預付工程款500，000元，款項已經(jīng)支付（3）上述出包工程完工，實際成本800，000元，工程價款全部支付，廠房交付使用（4）年末盤點，盤盈設備一臺，其重置完全價值為100，000元，估計已提折舊額為20，000元，按規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)帳1.購設備 價款=300000+51000+10000+10000=371000借:在建工程 371000 貸:銀行存款 3710002.支付工程款借:在建工程 -出包工程(廠房) 500000 貸:銀行存款5000003.補付工程款借:在建工程-出包工程(廠房)300000 貸:銀行存款300000完工交付使用借:固定資產(chǎn)800000 貸:在建工程-出包工程(廠房)8000004.盤盈 批準前借:固定資產(chǎn)100000 貨:累計折舊20000 待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢80000批準后借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢80000 貸:營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈收益80000作業(yè)二：甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用庫存原材料和設備與乙公司的設備、專利權(quán)、庫存商品交換，甲公司原材料的帳面價值為200萬元，其公允價值和計稅價格均為220萬元，甲公司設備的帳面原值為800萬元，計提的累計折舊為500萬元，其公允價值為400萬元；乙公司設備的帳面原值為700萬元，計提的累計折舊為400萬元，其公允價值為320萬元，專利權(quán)的帳面價值為180萬元，其公允價值為220萬元；庫存商品的帳面價值為60萬元，其公允價值和計稅價格均為80萬元。甲公司換入乙公司的設備作為固定資產(chǎn)核算，換入乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入甲公司的設備作為固定資產(chǎn)核算，換入甲公司的原材料作為庫存原材料核算。要求：編制有關甲公司和乙公司的會計分錄作業(yè)2:P217 (1)甲公司換出資產(chǎn)的帳面價值合計=800-500+200=500萬元 公允價值合計=400+220=620萬元 乙公司換出資產(chǎn)的帳面價值合計=700-400+180+60=540萬元 公允價值合計=320+220+80=620萬元 (2)甲公司 A、計算應分配的換出資產(chǎn)價值總額=500+220*17%-80*17%=523.8萬元 B、計算換入資產(chǎn)應分配的價值 設備應分配價值=320/620*523.8=270.35萬元 專利權(quán)應分配價值=220/620*523.8=185.86萬元 庫存商品應分配價值=80/620*523.8=67.59萬元 C、 借：固定資產(chǎn)清理300 累計折舊500 貸：固定資產(chǎn)800 借：固定資產(chǎn)270.35 無形資產(chǎn)185.86 庫存商品67.59 應交稅金-應交增值稅（進項稅）13.6 貸：固定資產(chǎn)清理300 原材料200 應交稅金-應交增值稅（銷項稅）37.4 (3)乙公司 A、計算應分配的換出資產(chǎn)價值總額=540+80*17%-220*17%=516.2萬元 B、計算換入資產(chǎn)應分配的價值 設備應分配價值=400/620*516.2=333.03萬元 原材料應分配價值=220/620*516.2=183.17萬元 C、 借：固定資產(chǎn)清理300 累計折舊400 貸：固定資產(chǎn)700 借：固定資產(chǎn)333.03 原材料183.17 應交稅金-應交增值稅（進項稅）37.4 貸:固定資產(chǎn)清理300 庫存商品60 應交稅金-應交增值稅(銷項稅)13.6 無形資產(chǎn)180 作業(yè)三：甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的設備與乙公司作為固定資產(chǎn)的貨運汽車交換。甲公司換出設備的帳面原價為40萬元，已提折舊6.65萬元，公允價值為36.67萬元，為此項交換，甲公司以銀行存款支付了設備清理費用0.33萬元。乙公司換出貨運汽車的帳面原價為46.67萬元，已提折舊為10萬元，公允價值36.67萬元。假設甲公司換入的貨運汽車作為固定資產(chǎn)管理，甲公司未對換出設備計提減值準備。要求：分別編制有關甲公司和乙公司的相關會計分錄作業(yè)3甲公司 換出資產(chǎn)帳面價值小于其公允價值以換出資產(chǎn)帳面價值作為換入資產(chǎn)入帳價值注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理 333500 累計折舊 66500 貸:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用設備 400000支付清理費借:固定資產(chǎn)清理3300 銀行存款3300借:固定資產(chǎn)-貨運汽車336800 貸:固定資產(chǎn)清理336800乙公司換出資產(chǎn)帳面價值等于公允價值以換出資產(chǎn)帳面價值作為換入資產(chǎn)入帳價值借:固定資產(chǎn)清理 366700 累計折舊 100000 貸:固定資產(chǎn)-貨運汽車 466700借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用設備366700 貸:固定資產(chǎn)清理366700作業(yè)四：甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司生產(chǎn)用車床交換，甲公司專利權(quán)的帳面價值為400萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為450萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司生產(chǎn)用車床的帳面原價為500萬元，已提折舊50萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為420萬元。在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生車床搬運費1.2萬元，乙公司另支付30萬元給甲公司。甲公司收到換入的車床作為固定資產(chǎn)核算，乙公司獲得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)。要求：（1）計算補價比例，確認兩公司的交易屬于什么性質(zhì)（2）編制有關兩家公司的相關會計分錄作業(yè)4 30/450=6%<25%為同類非貨幣性交易 甲公司同類資產(chǎn)交換收取補價,確認收益=30-(30/450)*400-(30/450)(450*5%)=4250換入車床入帳價值=4000000-300000+4250=3704250借:固定資產(chǎn)-車床3704250銀行存款300000 貸:無形資產(chǎn)-專利權(quán)4000000 應交稅金-應交營業(yè)稅4250乙公司注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理4200000 固定資產(chǎn)減值準備300000 累計折舊500000 貸:固定資產(chǎn)5000000支付補價借:固定資產(chǎn)清理300000 貸:銀行存款300000支付搬運費借:固定資清理12000 貸:銀行存款12000入帳價值=5000000-500000-300000+300000+12000=4512000借:無形資產(chǎn)4500000 營業(yè)外支出12000 貸:固定資產(chǎn)清理4512000、M公司于2002年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求：計算M公司該項應收票據(jù)的到期日、貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。 （1）到期日為9月3日。（2）貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天 （3）到期值=面值+利息=面值+面值×票面利率×票據(jù)期限=100000＋100000×6%÷360×90=101500元（4）貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期=101500×9%÷360×50=1268.75元（5）貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)息=101500－1268.75=100231.25