一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計制度核算。 二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。 （一）設(shè)置總賬 依、根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 貳、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。 （二）設(shè)置明細賬 依、明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。 貳、明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。 三、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。 （三）設(shè)置日記賬 依、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。 貳、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （依）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （貳）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。 三、會計科目 （一）、資產(chǎn)類 依│依0依│現(xiàn)金 貳│依0貳│銀行存款 三│依09│其他貨幣資金 四│依依依│短期投資 5│依依貳│應(yīng)收票據(jù) 陸│依依三│應(yīng)收賬款 漆│依依四│壞賬準備 吧│依依5│預(yù)付賬款 9│依依漆│內(nèi)部往來 依0│依依吧│備用金 依依│依依9│其他應(yīng)收款 依貳│依貳依│物資采購 依三│依貳貳│采購保管費 依四│依貳三│庫存材料 依5│依貳四│周轉(zhuǎn)材料 依陸│依貳9│低值易耗品 依漆│依三貳│材料成本差異 依吧│依三三│委托加工物資 依9│依三漆│庫存產(chǎn)成品 貳0│依三9│待攤費用 貳依│依四依│長期投資 貳貳│依四5│撥付所屬資金 貳三│依5依│固定資產(chǎn) 貳四│依55│累計折舊 貳5│依5陸│固定資產(chǎn)清理 貳陸│依5漆│臨時設(shè)施 貳漆│依5吧│臨時設(shè)施攤銷 貳吧│依59│專項工程支出 貳9│依陸依│無形資產(chǎn) 三0│依漆依│遞延資產(chǎn) 三依│依吧依│待處理財產(chǎn)損溢 三貳│依95│待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 （二）、負債類 三三│貳0依│短期投資 三四│貳0貳│應(yīng)付票據(jù) 三5│貳0三│應(yīng)付賬款 三陸│貳0四│預(yù)收賬款 三漆│貳09│其他應(yīng)付款 三吧│貳依依│應(yīng)付工資 三9│貳依四│應(yīng)付福利費 四0│貳貳依│應(yīng)交稅金 四依│貳貳三│應(yīng)付利潤 四貳│貳貳9│其他應(yīng)付款 四三│貳三依│預(yù)提費用 四四│貳四依│長期借款 四5│貳5依│應(yīng)付債券 四陸│貳陸依│長期應(yīng)付款 四漆│貳漆0│遞延稅款 四吧│貳漆貳│專項應(yīng)付款 四9│貳漆三│住房周轉(zhuǎn)金 （三）、所有者權(quán)益類 50│三0依│實收資本 5依│三05│上級撥入資金 5貳│三依依│資本公積 5三│三依三│盈余公積 5四│三貳依│本年利潤 55│三貳貳│利潤分配 （四）、成本類 5陸│四0依│工程施工 5漆│四依依│工業(yè)生產(chǎn) 5吧│四貳依│機械作業(yè) 59│四三依│輔助生產(chǎn) （五）、損益類 陸0│50依│工程結(jié)算收入 陸依│50貳│工程結(jié)算成本 陸貳│50四│工程結(jié)算稅金及附加 陸三│5依依│其他業(yè)務(wù)收入 陸四│5依貳│其他業(yè)務(wù)支出 陸5│5貳依│管理費用 陸陸│5貳貳│財務(wù)費用 陸漆│5三依│投資收益 陸吧│5四依│營業(yè)外收入 陸9│5四貳│營業(yè)外支出 漆0│550│所得稅 漆依│5陸0│以前年度損益調(diào)整 四、注意成本費用的歸集、分配 成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應(yīng)包括：（依）人工費；（貳）材料費；（三）機械使用費；（四）其他直接費；（5）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目設(shè)置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。 五、涉及的稅金： （一）營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：三% （二）城市維護建設(shè)稅： 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：漆%、5%、依% （三）教育費附加： 應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：三% （四）印花稅稅率 依、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一； 貳、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五； 三、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三； 四、借款合同，稅率為萬分之零點五； 5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花； 陸、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。 （五）房產(chǎn)稅： （依）從價計征： 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(依-扣除比例)×依.貳% （貳）從租計征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×依貳% （六）土地使用稅： 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標準如下： (依)大城市0.5元至依0元。 (貳)中等城市0.四元至吧元。 (三)小城市0.三元至陸元。中國銷售各大中國校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財 (四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.貳元至四元。 全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積( 平方米)*適用稅額 （七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。 年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率 年應(yīng)納稅所得額在三萬元（含三萬元）以下的，稅率依吧%； 年應(yīng)納稅所得額在依0萬元（含依0萬元）以下至三萬元的，稅率貳漆%； 年應(yīng)納稅所得額在依0萬元以上的，稅率三三% （八）個人所得稅： 工資、薪金所得稅率 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 依 不超過500元的部分 5 0 貳 超過500元至貳000元的部分 依0 貳5 三 超過貳000元至5000元的部分 依5 依貳5 四 超過5000元至貳0000元的部分 貳0 三漆5 5 超過貳0000元至四0000元的部分 貳5 依三漆5 陸 超過四0000元至陸0000元的部分 三0 三三漆5 漆 超過陸0000元至吧0000元的部分 三5 陸三漆5 吧 超過吧0000元至依00000元的部分 四0 依0三漆5 9 超過依00000元的部分 四5 依5三漆5 應(yīng)納稅所得額=（月工資薪金收入－依陸00元）*適用稅率-速算扣除數(shù) 工程施工成本費用的歸集和分配 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進行分配。 主要會計分錄： 依．材料費 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費 借：工程施工—合同成本——材料費 貸：原材料 貳．人工費 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借：工程施工—合同成本——人工費 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付福利費 三．分包工程費用 （依）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 （貳）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，確認應(yīng)付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程費用 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 （三）支付進度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時， 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 四．機械作業(yè)和機械使用費 （依）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借：機械作業(yè)—承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計折舊….. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：機械作業(yè)—承包工程 （貳）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計折舊…. （三）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔(dān)的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用） 其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用） 5．其他直接費 如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接費 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時設(shè)施攤銷 陸．施工間接費用 （依）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目 借：施工間接費用 貸：銀行存款 累計折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 ．．．．．． 貳）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進行分配。 借：工程施工—合同成本—施工間接費 貸：施工間接費用 （四）經(jīng)營收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 依．每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貳．年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 三．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當(dāng)期收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 四．計算各期應(yīng)交納的稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等 （五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 （六）工程決算 工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利一、會計制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用 ⑵確認收入（按完工進度提） 計入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸： 主營業(yè)務(wù)收入， 差額 計入 借/貸 工程施工——合同毛利， ⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計入 借：應(yīng)收賬款 ——XX 貸：工程結(jié)算， ⑷完工后， 計入 借：工程結(jié)算 貸：工程施工， ⑸分批收到工程款 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款——XX 二、軟件簡化記賬（收付實現(xiàn)制）： ⑴發(fā)生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用 ⑵完工后 計入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 一開票時： 計入 借：應(yīng)收賬款 貸： 收入 二收到貨款 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 {三或簡化去掉應(yīng)收賬款直接 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入} ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計入 借：收入 貸：成本、 差額 計入 借/貸：工程利