餐飲財務管理制度一、總 則1、為了強化企業(yè)管理，規(guī)范財務管理、財務核算，健全財務制度，更有效的為企業(yè)決策服務，特制定本制度。2、本制度分為三個部分：崗位及職責、會計處理程序、會計核算辦法。3、本制度暫適用分公司。二、崗位、 職責、分工(一)分公司財務組織設以崗位：1、總出納；2、收銀；3、庫管；4、財產(chǎn)庫管；5、財務負責人；6、會計核算組。(二)會計核算組分為：1、采購應付賬款組；2、收入、應收賬款組；3、固定資產(chǎn)核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；6、材料核算；7、總賬、稽核、綜合分析組。(三)分公司視具體情況可錄用1人1崗，1崗多人，1人多崗制進行崗位分配。(四)職責1、財務負責人(1)領導分公司財務工作，參與分公司經(jīng)營決策；(2)組織人員制定分公司財務制度和參與集團公司財務制度建設；(3)監(jiān)督財務制度執(zhí)行；(4)執(zhí)行財務稽核、綜合分析職責；(5)審核對外報表并簽字；(6)組織會計培訓、會計考核；(7)組織實施財務公關計劃(銀行、稅務等)；(8)對處理財會不當造成的違章、罰款、浪費等現(xiàn)象視具體情況負相應責任；(9)對基地、門店成本、費用管理措施監(jiān)督執(zhí)行不嚴而造成的損失負責；(10)對不及時清理現(xiàn)金、存款、往來賬款等賬而造成的損失負責；(11)對各種會計資料管理不善，出現(xiàn)損壞、遺失負責；(12)對未做好財務分析工作負責；(13)財務負責人應參與各項經(jīng)濟合同的簽訂；(14)財務負責人應參與投資項目的核算與控制；(15)對各部門的成本、費用有檢查權、監(jiān)督權；(16)對違反公司財務制度的收、支，有權制止并呈報總裁；(17)對集團公司的財務制度有建議義務，可提出修改意見，如分公司財務與集團財務意見不一致，應先執(zhí)行集團財務制度并上呈總裁意見書；(18)對基地、門店、分公司各環(huán)節(jié)的節(jié)約和浪費情況有權檢查并提出獎懲意見；(19)對各部不合理現(xiàn)象在征得總裁意見后可分開臨時財務會；(20)有權要求各部門提供有關標準、定額、管理措施等資料；(21)組織制定各項費用定額、計劃成本、計劃毛利率，有權要求各部門提供必要資料；(22)負責組織財務人員對企業(yè)現(xiàn)金、財、物進行臨時抽檢和盤點；(23)負責組織實施會計電算化方案；(24)負責擬定會計崗位職責，對會計人員進行合理分工。2、會計職責(1)采購、應付賬款核算；①審查采購調(diào)查報告；②審查申購計劃；③審查采購入庫單、申購單是否一致；④審查入庫單各項是否準確無誤；⑤審查采購結算憑證(發(fā)票入庫單、送貨單等)，防止錯付、漏付、重付；⑥采購成本差異核算；⑦登記應付賬款賬，材料成本差異明細賬；⑧審核內(nèi)部交易結算單據(jù)。(2)銷售、應收組；①審查營業(yè)日報各項目；②審核收銀記錄本；③審核折免單據(jù)；④審核內(nèi)部交易結算單據(jù)；⑤正確計算銷售成本；⑥登記收入，應收相關成本明細賬。(3)固定資產(chǎn)核算①企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動核算；②折舊核算；③清理核算；④制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄和折舊單據(jù)；⑤登記固定資產(chǎn)明細賬；⑥固定資產(chǎn)清理整頓。(4)成本核算(使用不當，閑置不用的固定資產(chǎn)處理)①審核各項費用單據(jù)；②會同各部門制定費用標準及管理辦法；③成本費用的歸集與分配；④登記有關明細賬。(5)工資核算①制定工資表；②分配計算；③審核發(fā)放。(6)材料核算①審核材料收發(fā)憑證；②核算材料領用存；③登記有關明細賬；④各項低耗品的購進、領用、攤銷核算；⑤各項低耗品及材料的報廢核算。(7)總賬、稽核、綜合分析①審核記賬憑證；②匯總記賬憑證；③登記總分類賬；④月終財務分析；⑤填制各類報表。3、出納職責(1)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，參見《集團公司現(xiàn)金管理制度》；(2)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，限額由總裁制定，超額部分及時存入銀行；(3)不得私自支出現(xiàn)金，均以總裁簽字為依據(jù)支出現(xiàn)金；(4)認真做好現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，做到月清旬結；(5)認真審核各種報銷憑證，手續(xù)不全者一律不得辦理支付手續(xù)；(6)各種支票嚴加管理，建立領用消號制度，任何支票的使用都須總裁簽字蓋章方為有效；(7)積極配合會計做好，對賬、報賬工作；(8)配合會計做好各種賬務處理；(9)現(xiàn)金收支應立即加蓋印記并登記；(10)配合會計做好現(xiàn)金盤點工作。4、收銀職責參見《收銀制度》5、庫管職責參見《庫房管理制度》(五)會計分工1、出納暫由集團公司出納擔任；2、庫管分為原材料庫管和財產(chǎn)庫管；3、會計核算組由兩名會計共同承擔。三、會計核算辦法(一)分公司實行統(tǒng)一核算，單獨計算各部盈虧制度。(二)資產(chǎn)管理1、外購資產(chǎn)(固、低)以實際支付價款加上合理費用(運輸、稅費等)為計賬金額。2、內(nèi)部調(diào)撥：(1)有賬面價的按原賬面價；(2)無價的以估計價加上修理費、運費等合理費用為計賬金額。3、在建工程(裝修等)以扣除可移動月財產(chǎn)(固、低)價值入賬，可移動財產(chǎn)單獨計價管理。4、原材料購進通過“物資采購”核算入庫，領用采用計劃價格(原材料的管理參見《存貨管理》)其差異通過“材料成本差異核算”。5、成品菜的入庫、發(fā)出均采用“計劃成本”計價，其差異通過“責任成本差異”科目或直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”。6、內(nèi)部交易采用“計劃成本”制，通過“其他應收款”“其他應付款”核算。7、固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行(績效考核照三年計算)。8、低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。9、開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當期一次攤入。10、金額較大(房租等)的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷。11、金額較小(100以內(nèi))的一次計入當期損益。12、各項固低資產(chǎn)、低耗品均應建立三級賬。13、各類物耗品(一次性用品)于領用時全部計入當期費用。14、各項資產(chǎn)合理損耗計入當期費用，非正常損耗落實到人頭，通過“其他應收款”核算。(三)負債：各項采購業(yè)務通過“應付賬款”核算，其余的通過“其他應付款核算”應付賬款以扣除供應商賠款、罰款和計賬依據(jù)，應建立明細賬。(四)收入1、所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額。2、其他與營業(yè)無關的收入直接計入損益(沖費用或成本)。3、收入按門店設置明細賬。(五)成本、費用1、成本、費用按門店和基地設定二級賬。2、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。3、費用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費用(包括門店消耗的一次性用品)。(六)制度中未涉及事項核算參照有關會計制度執(zhí)行。 四、會計處理程序(一)原始憑證審核1、收款憑證(1)收據(jù)：經(jīng)出納、交款人簽字；(2)繳款單：出納、繳款人簽字，其附件有營業(yè)日報、折免記錄、特殊現(xiàn)金支付，營業(yè)日報須收銀部門負責人簽字，折免記錄須折免負責人簽字，短、長款記錄須收銀部門負責人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補辦領款手續(xù)；(3)銀行進賬單；(1)、(2)、(3)于實際收款時加蓋“收記章”2、付款憑證(1)項目(合同)支付款項以項目驗收報告或貨物驗收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；(2)采購項目支付申購單、入庫單、領料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；(3)費用報銷單以實際發(fā)生取得合法憑證為附件；(4)其他費用發(fā)票(水、電、郵電等)只須簽字完整即可；(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會計審核方可付款；(6)付款憑證審批程序見《費、領申》制度；(7)付款完畢后應在發(fā)票收據(jù)上加蓋“付記章”附件加蓋“附件章”。3、內(nèi)部結算單據(jù)：所有內(nèi)部結算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會計可直接記賬。4、收款、付款原始憑證每旬由出納報賬，經(jīng)會計審核傳遞總裁，總裁復核后傳遞會計處。(二)記賬憑證處理1、所有原始憑證均應填制記賬憑證。2、不合會計規(guī)定的原始憑證不得填制憑證(經(jīng)重新審批后方可)。3、應具備原始憑證，但無法取得原始憑證的，應由經(jīng)辦人填寫“無單據(jù)證明”，經(jīng)會計 簽字做為原始憑證。4、記賬憑證處理錯誤時，應立即更正，交簽章證明或重新編制記賬憑證。5、任何記賬憑證均應以真實的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)。6、下列憑證為不合法記賬憑證：(1)原始憑證不合格；(2)金額與原始憑證不符；(3)記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；(4)原始憑證簽字不全的；(5)收付憑證未蓋出納印簽的；(6)填制人員未蓋章的；(7)修改處未蓋章的；(8)科目運用錯誤的。7、填制記賬憑證時，原始憑證的復核：(1)檢查：收、付憑證出納是否蓋章，各項付款憑證總裁是否簽字；(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法，如有問題即應查明，由經(jīng)辦人補齊；(3)對外付款憑證如有代領人應查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財務章(公司章)或領款人是否簽字；(5)各項對外支付憑證是否有應扣金額或事項，如有金額是否扣除，并已填寫實付金額；(6)內(nèi)部結算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確，內(nèi)容是否完整。(三)賬薄處理1、記賬憑證復核并匯總。2、根據(jù)記賬憑證、匯總憑證、登記總賬、分類賬、明細賬。3、賬薄規(guī)定(1)現(xiàn)金、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號；(2)其他各類賬薄均應順序編號，分類賬應先按科目的賬頁順序編號，年終時編列賬冊總號；(3)各冊賬薄前一頁應有科目名稱、起止頁數(shù)。4、賬薄更正，過賬錯誤、結余錯誤應立即更正并簽章。5、結賬(1)日記賬應每日結一次；(2)分類賬、總賬每月結一次；(3)成本費用收支賬，應有月計、季度合數(shù)、本年累計數(shù)；(4)結轉(zhuǎn)時應清理的事項：①預收、預付賬產(chǎn)；②應收應付賬產(chǎn)；③待攤費用；④預損費用；⑤折舊賬產(chǎn)；⑥賬實、賬證不相符的調(diào)整事項；⑦各項損益類賬產(chǎn)清理。6、現(xiàn)金、存款各類三級賬年度結賬時可不啟用新賬薄，其余分類賬總須啟用新賬薄。(四)報表1、根據(jù)各類帳薄據(jù)實編制各式報表。2、內(nèi)部交易科目應于合并后填寫，如有差異應查明原因并及時調(diào)整。3、結賬后報表前不得記賬及過賬(電腦)，以免賬表不符。4、報表根據(jù)要求和時限呈送。5、報表均應由負責人留底備查。6、報表不得隨意抄寫、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份。(五)其他1、任何財務人員工作變動時均應辦理交接手續(xù)。2、交接、記錄應有以下事項：(1)賬冊數(shù)及名稱；(2)各科目余額；3、移交過程應有監(jiān)交人，交接三方均應簽字，記錄一式三份，交班人一份、財務負責人一份、財務留檔一份。4、各項會計資料：原始憑證、記賬憑證、賬薄、報表、交接記錄均應按各自要求裝訂和保管，保管期限不低于5年。8、低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。9、開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當期一次攤入。10、金額較大(房租等)的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷。11、金額較小(100以內(nèi))的一次計入當期損益。12、各項固低資產(chǎn)、低耗品均應建立三級賬。13、各類物耗品(一次性用品)于領用時全部計入當期費用。14、各項資產(chǎn)合理損耗計入當期費用，非正常損耗落實到人頭，通過“其他應收款”核算。(三)負債：各項采購業(yè)務通過“應付賬款”核算，其余的通過“其他應付款核算”應付賬款以扣除供應商賠款、罰款和計賬依據(jù)，應建立明細賬。(四)收入1、所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額。2、其他與營業(yè)無關的收入直接計入損益(沖費用或成本)。3、收入按門店設置明細賬。(五)成本、費用1、成本、費用按門店和基地設定二級賬。2、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。3、費用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費用(包括門店消耗的一次性用品)。(六)制度中未涉及事項核算參照有關會計制度執(zhí)行。 四、會計處理程序(一)原始憑證審核1、收款憑證(1)收據(jù)：經(jīng)出納、交款人簽字；(2)繳款單：出納、繳款人簽字，其附件有營業(yè)日報、折免記錄、特殊現(xiàn)金支付，營業(yè)日報須收銀部門負責人簽字，折免記錄須折免負責人簽字，短、長款記錄須收銀部門負責人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補辦領款手續(xù)；(3)銀行進賬單；(1)、(2)、(3)于實際收款時加蓋“收記章”2、付款憑證(1)項目(合同)支付款項以項目驗收報告或貨物驗收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；(2)采購項目支付申購單、入庫單、領料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；(3)費用報銷單以實際發(fā)生取得合法憑證為附件；(4)其他費用發(fā)票(水、電、郵電等)只須簽字完整即可；(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會計審核方可付款；(6)付款憑證審批程序見《費、領申》制度；(7)付款完畢后應在發(fā)票收據(jù)上加蓋“付記章”附件加蓋“附件章”。3、內(nèi)部結算單據(jù)：所有內(nèi)部結算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會計可直接記賬。4、收款、付款原始憑證每旬由出納報賬，經(jīng)會計審核傳遞總裁，總裁復核后傳遞會計處。(二)記賬憑證處理1、所有原始憑證均應填制記賬憑證。2、不合會計規(guī)定的原始憑證不得填制憑證(經(jīng)重新審批后方可)。3、應具備原始憑證，但無法取得原始憑證的，應由經(jīng)辦人填寫“無單據(jù)證明”，經(jīng)會計 簽字做為原始憑證。4、記賬憑證處理錯誤時，應立即更正，交簽章證明或重新編制記賬憑證。5、任何記賬憑證均應以真實的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)。6、下列憑證為不合法記賬憑證：(1)原始憑證不合格；(2)金額與原始憑證不符；(3)記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；(4)原始憑證簽字不全的；(5)收付憑證未蓋出納印簽的；(6)填制人員未蓋章的；(7)修改處未蓋章的；(8)科目運用錯誤的。7、填制記賬憑證時，原始憑證的復核：(1)檢查：收、付憑證出納是否蓋章，各項付款憑證總裁是否簽字；(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法，如有問題即應查明，由經(jīng)辦人補齊；(3)對外付款憑證如有代領人應查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財務章(公司章)或領款人是否簽字；(5)各項對外支付憑證是否有應扣金額或事項，如有金額是否扣除，并已填寫實付金額；(6)內(nèi)部結算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確，內(nèi)容是否完整。(三)賬薄處理1、記賬憑證復核并匯總。2、根據(jù)記賬憑證、匯總憑證、登記總賬、分類賬、明細賬。3、賬薄規(guī)定(1)現(xiàn)金、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號；(2)其他各類賬薄均應順序編號，分類賬應先按科目的賬頁順序編號，年終時編列賬冊總號；(3)各冊賬薄前一頁應有科目名稱、起止頁數(shù)。4、賬薄更正，過賬錯誤、結余錯誤應立即更正并簽章。5、結賬(1)日記賬應每日結一次；(2)分類賬、總賬每月結一次；(3)成本費用收支賬，應有月計、季度合數(shù)、本年累計數(shù)；(4)結轉(zhuǎn)時應清理的事項：①預收、預付賬產(chǎn)；②應收應付賬產(chǎn)；③待攤費用；④預損費用；⑤折舊賬產(chǎn)；⑥賬實、賬證不相符的調(diào)整事項；⑦各項損益類賬產(chǎn)清理。6、現(xiàn)金、存款各類三級賬年度結賬時可不啟用新賬薄，其余分類賬總須啟用新賬薄。(四)報表1、根據(jù)各類帳薄據(jù)實編制各式報表。2、內(nèi)部交易科目應于合并后填寫，如有差異應查明原因并及時調(diào)整。3、結賬后報表前不得記賬及過賬(電腦)，以免賬表不符。4、報表根據(jù)要求和時限呈送。5、報表均應由負責人留底備查。6、報表不得隨意抄寫、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份。(五)其他1、任何財務人員工作變動時均應辦理交接手續(xù)。2、交接、記錄應有以下事項：(1)賬冊數(shù)及名稱；(2)各科目余額；3、移交過程應有監(jiān)交人，交接三方均應簽字，記錄一式三份，交班人一份、財務負責人一份、財務留檔一份。4、各項會計資料：原始憑證、記賬憑證、賬薄、報表、交接記錄均應按各自要求裝訂和保管，保管期限不低于5年。