“稅務(wù)籌劃”在我國(guó)還屬于新鮮事物，它的本意是好的，即在合法的前提下幫助個(gè)人或企業(yè)少繳稅收。但由于剛剛起步，我國(guó)的很多稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是非常成熟，為了爭(zhēng)搶客源、求得生存，他們所從事的業(yè)務(wù)經(jīng)常是游走在法律的邊緣，甚至幫助企業(yè)或個(gè)人偷稅。

何為稅務(wù)籌劃？

對(duì)于我國(guó)來說，稅務(wù)籌劃還是一個(gè)比較新的名詞，因此很多人根本不知其為何物。

在美國(guó)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)是非常活躍的。每年的三四月份，美國(guó)人就要開始申報(bào)一年的稅收，面對(duì)一大堆的購票單據(jù)，大多數(shù)美國(guó)人都不勝其煩，為了省心省力，很多美國(guó)人將自己的一年的收入與開銷都列給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，由代理機(jī)構(gòu)幫他們進(jìn)行申報(bào)，最后多退少補(bǔ)。

“這種為單位或個(gè)人提供稅務(wù)專業(yè)知識(shí)方面的服務(wù)，是真正意義上的稅務(wù)籌劃?！?/p>

南京某財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司一位姓張的經(jīng)理介紹，他們公司有會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一批具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)稅管理專業(yè)人員組成，有規(guī)范化的代理記賬規(guī)程，能夠靈活運(yùn)用現(xiàn)行的稅收法規(guī)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以維護(hù)前來咨詢的公司的合法權(quán)益，做到既依法納稅，又能為這些公司合理減輕稅負(fù)。

對(duì)該公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，這符合我國(guó)設(shè)立稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的初衷。作為剛剛興起的第三產(chǎn)業(yè)，“稅務(wù)籌劃”的本意是指通過稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的籌劃，更加規(guī)范納稅人的行為，合理繳納稅收，最終讓所有單位和個(gè)人都能養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣。

被歪曲了的“稅務(wù)籌劃”

截至2007年4月2日申報(bào)期結(jié)束，全國(guó)年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)人數(shù)已超過160萬人

然而，在實(shí)際的運(yùn)作過程中，“稅務(wù)籌劃”在我國(guó)很多地方卻已經(jīng)被歪曲了。提起“稅務(wù)籌劃”，一些人甚至戲稱之為“變魔術(shù)”。因?yàn)楹芏鄷r(shí)候，只要經(jīng)過稅務(wù)籌劃師的“籌劃”后，單位或個(gè)人要上繳的稅收就會(huì)突然少了一半。

從英文來看，稅務(wù)籌劃為“tax planning”與避稅“tax avoidance”基本上也是一個(gè)概念，二者都是指納稅人通過一定的合法行為減少或避免納稅義務(wù)。

然而，我國(guó)對(duì)“稅務(wù)籌劃”的理解卻容易走入兩個(gè)誤區(qū)：一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的手段誤認(rèn)為是避稅；二是明知故犯，打著稅務(wù)籌劃的幌子行偷稅之實(shí)。

客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區(qū)分，但在實(shí)踐當(dāng)中，二者的區(qū)別有時(shí)確實(shí)難以掌握。有時(shí)，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可被認(rèn)定為是偷稅。

有一個(gè)例子很能說明問題：目前，我國(guó)稅法對(duì)福利企業(yè)實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定：福利企業(yè)凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收企業(yè)所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收企業(yè)所得稅。因此，有些企業(yè)為了享受這條稅收優(yōu)惠，在社會(huì)上廣招殘疾人員，使本企業(yè)的“四殘”人員達(dá)到稅法規(guī)定的比例。但這些殘疾人員在被企業(yè)招募為職工后又被放假回家，每月只領(lǐng)取少量的生活費(fèi)。

“‘避稅’向前邁一步就是‘偷稅’”，對(duì)企業(yè)的這一做法，有人說是屬于稅務(wù)籌劃，但實(shí)際上，這一做法是明顯地在鉆法律的漏洞，屬于偷稅行為。

社會(huì)對(duì)“稅務(wù)籌劃”存在疑慮

資料圖片

正是因?yàn)閷?duì)“稅務(wù)籌劃”存在著誤解，因此很多人對(duì)這一新生事物還心存疑惑。

“經(jīng)常有稅務(wù)籌劃公司向我游說，說可以幫助我節(jié)省稅收。一開始我還不明白什么叫‘稅務(wù)籌劃’，可再細(xì)打聽后才發(fā)現(xiàn)，‘稅務(wù)籌劃’就是‘合理避稅’。但事實(shí)上，究竟合理不合理我心里卻一點(diǎn)底都沒有?！?/p>

這些稅務(wù)籌劃公司在了解了他的公司業(yè)務(wù)情況后，所提出的避稅方案是：設(shè)法找一些發(fā)票，如住宿餐飲發(fā)票、車票、通信發(fā)票乃至一些辦公用品的發(fā)票，用其抵消一部分收入，這就可以少繳稅了。

說是“合理避稅”，但他總感覺不是很對(duì)勁，因?yàn)槊髅魇鞘杖?，卻要用發(fā)票來抵掉，這不是變著法子來偷稅嗎？

雖然通過“稅務(wù)籌劃”可以節(jié)省一半的稅收，最后陳大朋還是拒絕了稅務(wù)籌劃師提供的業(yè)務(wù)?！翱傆X得這有些觸犯法律?！?/p>

在南京一家外貿(mào)企業(yè)工作的黃華有著同樣的困惑。黃華告訴記者，他的年收入在20萬以上，這兩年每到年終之時(shí)，都有稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)打電話給他，說是可以幫他進(jìn)行“合理避稅”。但事實(shí)上，這些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)提出的方案就是用發(fā)票來抵消收入，“這不是在鉆法律的漏洞嗎？”黃華說。

據(jù)該某公司的業(yè)務(wù)人員介紹，個(gè)人若想“合理避稅”，一般來說，個(gè)人的稅務(wù)代理要通過公司的帳面，可以與公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的有關(guān)負(fù)責(zé)人溝通，將工資和獎(jiǎng)金中的一部分轉(zhuǎn)換為支出所用款項(xiàng)，如車旅費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、住房補(bǔ)貼費(fèi)、出差補(bǔ)助等。如果避稅成功的話，他們將收取1000元左右的手續(xù)費(fèi)。這位業(yè)務(wù)人員向記者保證，他們幫助逃避的稅收肯定要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過1000元。

游走在法律邊緣的“稅務(wù)籌劃”

一些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)所做的業(yè)務(wù)，從形式上來說是合法的，但實(shí)際上卻是在鉆法律的漏洞，通過虛列支出的方式，來達(dá)到避稅的目的，最終造成了國(guó)家稅款的流失，這肯定是不合法的。

很多稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都是從稅務(wù)系統(tǒng)分出去的，應(yīng)該說，他們對(duì)整個(gè)征稅的過程和國(guó)家的稅法都是比較了解的。從積極方面來說，他們可以幫助單位或個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不要多繳但也不少繳稅收；但另一方面，他們卻可以憑借對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉，鉆稅法的漏洞。

據(jù)了解，從今年8月初開始，江蘇的國(guó)稅和地稅部門就聯(lián)合起來對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

“合理避稅”在許多地方已成了一些經(jīng)營(yíng)者刻意追求的“理財(cái)新觀念”，“合理避稅”代理機(jī)構(gòu)因而應(yīng)運(yùn)而生。“合理避稅”的流行和蔓延，其中必然誕生一些披著“合理避稅”外衣的非法交易。

從法律的范疇來說，合理避稅是以合法的手段和方式來達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。而偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的違法手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。一些稅務(wù)代表機(jī)構(gòu)幫助單位或個(gè)人通過用發(fā)票抵消收入，從而達(dá)到避稅的目的，這實(shí)際上就幫助單位和個(gè)人進(jìn)行偷稅，是違法的。

全民納稅意識(shí)亟待加強(qiáng)

在美國(guó)社會(huì)流行這樣一句話：“人的一生有兩件事無法避免，一是死亡，另一件就是納稅。”由此不難看出美國(guó)人對(duì)納稅的重視程度。也正是在這樣的納稅意識(shí)的影響下，美國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)才會(huì)正規(guī)而又紅火地開展著。

和美國(guó)相比，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處在初級(jí)階段，人們的納稅意識(shí)還不是很強(qiáng)，這就使得我國(guó)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的生存存在困難。為了吸引顧客，一些代理機(jī)構(gòu)只能打出“避稅”的招牌，但在實(shí)際運(yùn)作過程中，由于并無太多的稅可避，最終使“避稅”變成了偷稅。

“合理避稅”的興起是社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)。但對(duì)這一新鮮事物，除要求政府反避稅工作積極強(qiáng)化外，更要盡快構(gòu)建社會(huì)信用體系并規(guī)范財(cái)務(wù)中介及代理機(jī)構(gòu)行為，從而盡量使違規(guī)避稅者變得無機(jī)可乘，讓國(guó)家稅款不因“合理避稅”的惡意操作而流失。

對(duì)于目前社會(huì)上存在的不規(guī)范的“稅務(wù)籌劃”行為，我國(guó)相關(guān)部門一定要進(jìn)一步完善稅法，讓代理機(jī)構(gòu)沒有漏洞可鉆。

當(dāng)然，要想在根本上解決這個(gè)問題，我國(guó)必須要進(jìn)一步增強(qiáng)全民納稅意識(shí)。“當(dāng)社會(huì)養(yǎng)成了良好的納稅氛圍后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)所從事的業(yè)務(wù)自然會(huì)更加規(guī)范?！?/p>