（一） 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系主要是指企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織體系，主要包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的關(guān)系等內(nèi)容。健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，必須在會(huì)計(jì)工作中明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)；會(huì)計(jì)部門(mén)與企業(yè)審計(jì)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)、工資部門(mén)、銷售部門(mén)、物資管理部門(mén)要科學(xué)分工、加強(qiáng)協(xié)作,從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。 （二）提高管理者的相關(guān)知識(shí) 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，首先要提高企業(yè)管理者對(duì)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和重視。作為企業(yè)的管理者，其態(tài)度和認(rèn)識(shí)直接影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人不斷提高自身執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的積極性和自覺(jué)性，將企業(yè)會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)落到實(shí)處，理順會(huì)計(jì)工作中的各種關(guān)系，才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的合理設(shè)置和真正貫徹執(zhí)行。比如可以讓政府相關(guān)部門(mén)進(jìn)行牽頭，由行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行組織，舉辦針對(duì)提高企業(yè)管理者會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理人的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度觀念。 （三）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 1.建立不相容職務(wù)的牽制制度。內(nèi)部牽制制度也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在制定不相容職務(wù)的牽制制度時(shí)，還應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的具體情況，分別對(duì)機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢(qián)財(cái)和賬務(wù)進(jìn)行分離，對(duì)出納等重要崗位的職責(zé)進(jìn)行限制性的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對(duì)限制性的崗位進(jìn)行監(jiān)督和定期的檢查。 2.注重授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)在設(shè)計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)控制方法時(shí)，必須考慮授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的層次、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)的程序等因素。對(duì)日常處理業(yè)務(wù)的部門(mén)和職位，給予一定權(quán)限范圍內(nèi)的一般授權(quán)控制，而對(duì)超過(guò)一般授權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要實(shí)行特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。 3.注重預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。該項(xiàng)制度要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。 4.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。該項(xiàng)制度要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 （四）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，往往是造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，要想進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，就要在企業(yè)內(nèi)部建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其能夠充分獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過(guò)強(qiáng)化其監(jiān)控作用，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，建立與其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，如實(shí)行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制衡機(jī)制。并制定出包括監(jiān)督的原則、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的責(zé)任和監(jiān)督的獎(jiǎng)懲等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法。 （五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度建設(shè) 會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)，但電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境會(huì)發(fā)生很大的變化，這種變化不僅給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度造成了極大的沖擊。因此,必須考慮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。 1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)通過(guò)如下方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的控制:一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核。 二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制，強(qiáng)調(diào)輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制，控制的重點(diǎn)在于處理過(guò)程的適應(yīng)性控制、重大錯(cuò)誤糾正控制。2.健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，特別是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制,并重點(diǎn)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。 （六）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) 會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)秩序的重要維護(hù)者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)在某種程度上決定著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，可以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效地得以執(zhí)行。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，使之在履行職責(zé)時(shí)自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、不謀私利；企業(yè)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。 總之，在當(dāng)前會(huì)計(jì)工作改革的新形勢(shì)下，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度既是對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要補(bǔ)充，也是貫徹和落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，也有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善自身會(huì)計(jì)管理制度體系，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，從而不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。