交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼、工作餐補(bǔ)貼……，很多企業(yè)都存在。說是補(bǔ)貼，可不完全是福利，它們兼具費(fèi)用屬性。在涉稅處理上，如果會計做賬時記作補(bǔ)貼就要視作薪酬，并入工資繳納個稅。我個人覺得這種一刀切的處置是武斷的，也是不公正的。原因很簡單，此類"補(bǔ)貼"兼具費(fèi)用屬性。譬如，公司給員工發(fā)放通信補(bǔ)貼，意味著員工個人電話要用于工作交流。一味強(qiáng)調(diào)以票控稅，對個人不公平，對企業(yè)近乎苛責(zé)。以交通補(bǔ)貼為例，因?yàn)榱闵ⅰ嵥?，企業(yè)多不愿實(shí)報實(shí)銷，所以給經(jīng)常出外勤的員工發(fā)放補(bǔ)貼，等于是對交通費(fèi)打包處理。稅務(wù)以票控稅的原則我們不可能改變，所以會計人員在對"補(bǔ)貼類"費(fèi)用的處理上精心安排，避免費(fèi)用薪酬化，平添員工的個稅負(fù)擔(dān)。下面就舉幾個例子具體說明。1通信補(bǔ)貼單位給員工發(fā)放通信補(bǔ)貼，兼具費(fèi)用屬性和員工福利屬性。如果單位直接給員工發(fā)放現(xiàn)金，應(yīng)作福利處理，補(bǔ)貼金額并入當(dāng)月工資一并計征個稅。如果單位要求員工提供發(fā)票，實(shí)報實(shí)銷，這屬于費(fèi)用性質(zhì)。還有一種中間情況，單位明確員工的報銷標(biāo)準(zhǔn)，讓員工憑票報銷。這種情況下又有兩種情形:①公司強(qiáng)調(diào)實(shí)報實(shí)銷，但不得超過報銷標(biāo)準(zhǔn)，這時通信補(bǔ)貼就是費(fèi)用屬性;②如果員工都是頂格報銷，財務(wù)不對費(fèi)用真實(shí)性審核把關(guān)，這種情況下稅務(wù)很可能會認(rèn)為這是在變相發(fā)放福利。2工作餐補(bǔ)貼員工工作餐補(bǔ)助要交個稅嗎?這要分幾種情況看:(1)單位給員工發(fā)放就餐補(bǔ)助，這部分補(bǔ)助應(yīng)按照"工資、薪金所得"計征個稅。(2)單位有食堂，員工免費(fèi)到食堂就餐，食堂發(fā)生的餐費(fèi)由公司統(tǒng)一結(jié)算，員工不需要交個稅;(3)單位沒有食堂，員工固定在某餐廳就餐，月底由公司與餐廳統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算的費(fèi)用不需要并入員工工資薪金計征個稅.3員工置裝費(fèi)企業(yè)給員工報銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎?這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，然后自行找發(fā)票到財務(wù)部報銷，這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報銷額度應(yīng)并入工資計征個稅。但企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。4出差補(bǔ)貼出差補(bǔ)貼該如何報銷?以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計入差旅費(fèi)中報銷即可?，F(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計征個人所得稅。建議單位財務(wù)部給員工報銷費(fèi)用時應(yīng)盡量避免出現(xiàn)以下字眼:補(bǔ)助、補(bǔ)貼、津貼、福利，這些字眼很敏感，往往和個稅關(guān)聯(lián)。會計人員在處理報銷憑證時，一方面要審核發(fā)票與簽批單，堅(jiān)決退回不妥當(dāng)?shù)膽{據(jù);另一方面要規(guī)范分錄摘要的編寫，按發(fā)票寫報銷事項(xiàng)。