會計分錄如下: 1. 無論稅收: 借方:銀行存款20000 信用:主營業(yè)務(wù)收入20000 2. 考慮到稅收，增值稅假設(shè)為17%(或者可能是3%): 借方:銀行存款23400 信用:主營業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅額)3400。拓展資料1.增值稅銷售是指納稅人為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的總價和加價費用，但不包括所收取的銷項稅額。 由于增值稅是一種額外的價格稅，銷售量是根據(jù)不含稅的價格計算的金額，所以不包括銷項稅。銷售的貨物為消費稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品的，其總價包括消費稅和關(guān)稅。2.銷售額以人民幣計算。如果納稅人解決銷售金額的外匯，人民幣轉(zhuǎn)化率的銷售額在銷售額發(fā)生時可以選擇一天或當(dāng)前月份的第一天和外國中國人民銀行公布的匯率(原則上，中產(chǎn)率)。納稅人應(yīng)當(dāng)預(yù)先確定采用何種折算率，自確定之日起一年內(nèi)不得改變。納稅人進口的貨物，以分項應(yīng)稅價格為計算增值稅的計稅依據(jù)。計算公式如下: 組份應(yīng)稅價格=完稅價格+關(guān)稅+消費稅。3.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額與銷項稅額相結(jié)合的定價方法的，按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1 +稅率或征收率) 增值稅屬于增值稅，納稅人向買方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的價格不包括增值稅，而且在增值稅專用發(fā)票上也分別注明價格和增值稅。但在經(jīng)濟經(jīng)營活動中，一些普通納稅人，如商品零售企業(yè)，直接向消費者和小規(guī)模納稅人銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。此外，小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，除通過稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票外，只能開具普通發(fā)票，對貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與增值稅共同定價、收取價款。這樣，在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)將含增值稅的銷售額折算為不含增值稅的銷售額。4.混銷和按照規(guī)定征收增值稅的，以貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售總額為銷售額;同時從事按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額之和。 納稅人無正當(dāng)理由銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低，或者視為銷售行為而不銷售的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定銷售金額。稅務(wù)機關(guān)可以按照下列順序確定銷售額: ①根據(jù)納稅人當(dāng)月同類商品平均銷售價格確定; ②根據(jù)納稅人近期同類商品的平均銷售價格確定; ③根據(jù)稅費確定的價格構(gòu)成。計算公式為: 組成部分應(yīng)稅價格=成本×(1 +成本利潤率)。5.納稅人出租或者出借包裝材料用于銷售貨物所收取的保證金，除稅法另有規(guī)定外，單獨記帳的，不計入銷售額。但是，在期限內(nèi)(一般為1年)包裝未回收不退還的押金，應(yīng)計入銷售額，銷項稅按包裝商品適用稅率計算。根據(jù)稅法規(guī)定，銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品所收取的包裝保證金，無論是否退回，如何核算，均應(yīng)計入當(dāng)期銷售稅。打折出售商品。納稅人以折扣的形式銷售的商品有兩種:一種是商業(yè)折扣，也叫價格折扣，是指賣方為鼓勵買方多買而給予的價格折扣，即購買的越多，價格折扣越大。商業(yè)折扣一般是直接從銷售價格折算而來，即買方支付的價格和賣方收到的款項是根據(jù)折扣后的實際銷售價格來計算的。另一種是現(xiàn)金折扣，是指賣方為鼓勵買方在一定時間內(nèi)提前付款而給予的折扣。商業(yè)折扣的處理方式如下: ①如果在同一發(fā)票上分別標明銷售金額和折扣金額，則扣除折扣金額后，可按銷售金額征收增值稅; ②如果折扣金額單獨開具發(fā)票，無論財務(wù)會計如何處理，在征收增值稅時，折扣金額都不能抵銷銷售金額。6.納稅人以舊換新方式銷售貨物的，銷售額按照同期新貨物的銷售價格確定。所謂銷售貿(mào)易，是指納稅人折價收回相同的舊商品，用折扣抵銷商品價格的銷售方式。但根據(jù)稅法規(guī)定，對以舊換新的金銀首飾業(yè)務(wù)，可以按銷售者實際征收的增值稅以外的總價征收增值稅。 以物易物的方式銷售貨物。易貨是一種特殊的購銷活動。它是指買賣雙方不是用貨幣，而是用相同價格的貨物進行結(jié)算，以實現(xiàn)貨物買賣的一種方式。易貨雙方按照規(guī)定進行購銷，根據(jù)雙方發(fā)送的貨物計算銷售額和銷項稅，根據(jù)雙方接收的貨物計算購銷金額和進項稅。應(yīng)當(dāng)注意的是，在易貨活動中，應(yīng)當(dāng)分別簽發(fā)法律票據(jù)。收貨不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者其他合法發(fā)票的，不能扣除進項稅額。