借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) ——工程款鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)一般適用行政單位會(huì)計(jì)制度。08會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：行政單位會(huì)計(jì)分錄一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)??1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù),用來(lái)核算由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。??①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)??②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)??貸：銀行存款??③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，?貸：結(jié)余??2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù)，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。??①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位?貸：銀行存款??②收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款???貸：撥出經(jīng)費(fèi)??③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)??本帳戶(hù)應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。??二、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款和預(yù)算外資金收入??1、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無(wú)余額。??①收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款??②上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，貸：銀行存款???應(yīng)按照預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。??2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶(hù)，用來(lái)核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。??①收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入??②主管部門(mén)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過(guò)“暫存款”帳戶(hù)核算。???收到時(shí)??借：銀行存款?貸：暫存款???轉(zhuǎn)撥時(shí)??借：暫存款??貸：銀行存款??③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余???年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。??三、其他收入??其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣(mài)舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。??①經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入??②沖銷(xiāo)其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）??③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：其他收入貸：結(jié)余??四、經(jīng)費(fèi)支出??經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。??經(jīng)費(fèi)支出按開(kāi)支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。??人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;??公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)、其他；??對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。??經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶(hù)，用來(lái)核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。??①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，??主管部門(mén)：?借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)??????????撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)???????? 貸：撥入經(jīng)費(fèi)??所屬單位：?借：經(jīng)費(fèi)支出???????? 貸：撥入經(jīng)費(fèi)??②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)??貸：固定基金??③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－??貸：現(xiàn)金或銀行存款??④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，?????借：結(jié)余???貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。??帳戶(hù)應(yīng)按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。??五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建??結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶(hù)，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。??①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?貸：銀行存款??②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款?貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建??③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，???????????借：結(jié)余???貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，??年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。??六、現(xiàn)金??現(xiàn)金(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。??①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，??貸：有關(guān)收入科目??②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，??貸：銀行存款??③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金??應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。七、銀行存款??銀行存款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。??①通過(guò)銀行結(jié)算取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目??②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)，??借：銀行存款，貸：現(xiàn)金??③通過(guò)銀行結(jié)算支出時(shí)，??借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款??應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。??八、有價(jià)證券??有價(jià)證券(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。??①購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券，貸：銀行存款??②兌付本息時(shí)，借：銀行存款，貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)??九、暫付款??暫付款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位待核銷(xiāo)的結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。??①發(fā)生暫付款時(shí)，?借：暫付款，??????貸：現(xiàn)金或銀行存款??②結(jié)算收回時(shí)，??借：現(xiàn)金或銀行存款，??貸：暫付款??③核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目，貸：暫付款??本帳戶(hù)應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。??十、庫(kù)存材料??庫(kù)存材料(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的材料，余額一般在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買(mǎi)隨用的，可不設(shè)本科目。??①購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存材料，?貸：銀行存款等有關(guān)科目??②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，??????借：經(jīng)費(fèi)支出，?貸：庫(kù)存材料??購(gòu)入材料以購(gòu)價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。??本帳戶(hù)應(yīng)按照庫(kù)存材料的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)帳,并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。??③庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次,對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。??盤(pán)盈時(shí)，?借：庫(kù)存材料，?貸：經(jīng)費(fèi)支出??盤(pán)虧時(shí)，?借：經(jīng)費(fèi)支出，?貸：庫(kù)存材料??屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。??十一、固定資產(chǎn)??固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資，也 作為固定資產(chǎn)管理。??固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋建筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。??固定資產(chǎn)(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。??①購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出－辦公設(shè)備，?貸：銀行存款????????同時(shí)?借：固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備，?貸：固定基金??②接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)－×××，?貸：固定基金??③盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重值價(jià)，借：固定資產(chǎn)，?貸：固定基金??④調(diào)出變買(mǎi)的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，?貸：固定資產(chǎn)??⑤盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷(xiāo)帳。????????借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)??⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生殘值收入，????????借：現(xiàn)金，??貸：其他收入??發(fā)生的支出，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金??本帳戶(hù)應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。??固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：??⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。??⑵自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。??⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。??⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。??⑸無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格記帳。??⑹盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。??⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。??購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。??5、已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：??⑴根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià);??⑵增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的;??⑶將固定資產(chǎn)一部分拆除的;??⑷根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的;??⑸發(fā)現(xiàn)原來(lái)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。??十二、應(yīng)繳預(yù)算款??應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。??應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。??①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)?貸：應(yīng)繳預(yù)算款??②上繳時(shí)，??????借：應(yīng)繳預(yù)算款???貸：銀行存款??應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。??十三、暫存款??暫存款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。??①收到暫存款時(shí)，??借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：暫存款??②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款，????貸：銀行存款或現(xiàn)金??應(yīng)按照債權(quán)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。??十四、固定基金??固定基金(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。??①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金??②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，???貸：固定資產(chǎn)等科目??十五、結(jié)余??結(jié)余(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結(jié)余。。??①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方，借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含專(zhuān)款)???????????????????????????????????????????????????????貸：結(jié)余?????????????預(yù)算外資金收入?????????????其他收入??②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，???借：結(jié)余???????????????????????????????????????????????????????????貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含專(zhuān)款)????????????????????????撥出經(jīng)費(fèi)(不含專(zhuān)款)????????????????????????結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建??有專(zhuān)項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。