一、投資咨詢公司財務(wù)核算（1）可以執(zhí)行小企業(yè)會計制度，按照小企業(yè)會計制度設(shè)置科目。（2）如果新成立的公司，建議執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，按新準(zhǔn)則設(shè)置會計科目。（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表各行業(yè)都是一樣的。二、賬務(wù)處理原則（1）只要單位發(fā)生的費用真實合法，都可以列支。（2）如果單位屬于核定征收，成本費用都可以入賬，因為，核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題。（3）如果單位屬于查賬征收，成本費用稅前列支有標(biāo)準(zhǔn)的，可以看一下所得稅稅法，上面說的很詳細(xì)。三、建賬1、建賬要建立：總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、會計科目可以根據(jù)單位核算需要設(shè)置。也就是說，單位業(yè)務(wù)需要用到的科目設(shè)置，用不到的科目暫時不設(shè)置。一般常用的科目：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、管理費用、財務(wù)費用、本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、實收資本、利潤分配等。擴展閱讀：投資公司會計核算辦法一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點和實際情況，特制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。(二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。二、補充會計科目使用說明(一)會計科目的設(shè)置1．本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。2．投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。3．投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、社會保障費用、計提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費、培訓(xùn)費、會議費等。投資公司財務(wù)費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。(二)補充會計科目的使用說明1103 短期委托貸款一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)應(yīng)計貸款本金；(二)非應(yīng)計貸款本金；(三)減值準(zhǔn)備。三、投資公司委托金融機構(gòu)進行短期貸款，將貸款劃入金融機構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目(應(yīng)計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)計貸款本金)。四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應(yīng)計貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計貸款本金)科目；當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款應(yīng)收但未收取的利息。短期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計貸款本金)；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目(應(yīng)計貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對短期委托貸款本金進行減值測試，如果表明預(yù)計可收回金額低于其本金的，計提減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值。1212 待處置資產(chǎn)一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計劃進行處置的資產(chǎn)價值。投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價值。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)待處置流動資產(chǎn)；(二)待處置固定資產(chǎn)；(三)待處置股權(quán)投資；(四)待處置無形資產(chǎn)；(五)減值準(zhǔn)備。三、投資公司從債務(wù)單位取得各項抵債資產(chǎn)時，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計貸款本金”、“長期委托貸款-非應(yīng)計貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進行攤銷或計提折舊；對于取得的待處置的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。五、期末，投資公司應(yīng)對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產(chǎn)的賬面價值。1403 長期委托貸款一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（一）應(yīng)計貸款本金；（二）非應(yīng)計貸款本金；（三）減值準(zhǔn)備。三、投資公司委托金融機構(gòu)進行長期貸款，將貸款劃入金融機構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目（非應(yīng)計貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計貸款本金）科目；當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款應(yīng)收但未收取的利息。長期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目（應(yīng)計貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）。在收到已從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對委托長期貸款計提減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構(gòu)貸出的長期貸款本金的賬面價值。1903 定 向 投 資一、本科目核算投資公司按照有關(guān)部門規(guī)定進行的定向投資，或有關(guān)部門無償劃撥給投資公司的投資項目。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（一）股權(quán)投資（二）債權(quán)投資（三）其他投資三、投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目；在進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“銀行存款”等科目。投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。四、投資公司對“定向投資－股權(quán)投資”采用成本法進行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。投資公司對“定向投資-債權(quán)投資”應(yīng)按期計提利息。五、本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。1904 待轉(zhuǎn)投資費用一、本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關(guān)的各項前期費用等。二、投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關(guān)的前期費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項目按協(xié)議規(guī)定投資時，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。三、因終止協(xié)議等原因而不再進行股權(quán)投資的，應(yīng)將該股權(quán)投資項目上所發(fā)生的前期費用作為期間費用入賬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按投資項目設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費用。5103 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實現(xiàn)的凈收益。二、投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資—減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“定向投資—股權(quán)投資”等科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5204 利 息 收 入一、本科目核算投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務(wù)費用”科目核算，不在本科目核算。二、期末，按規(guī)定的利率計收委托貸款利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。實際收到委托貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。三、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記“短期委托貸款—非應(yīng)計貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款—應(yīng)計貸款本金”科目，或借記“長期委托貸款—非應(yīng)計貸款本金”科目，貸記“長期委托貸款—應(yīng)計貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時，在備查簿作備查登記。四、本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5205 委托管理費收入一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委托，管理其投資項目或提供其他服務(wù)而取得的收入。二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委托管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5403 利 息 支 出一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息支出。二、公司計提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。三、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、補充報表格式及編制說明（一）投資公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。（二）本辦法對《企業(yè)會計制度》中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表調(diào)整了部分報表項目及編制說明。1．關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表（會企01表）項目補充和調(diào)整：（1）在“短期投資”項目下增加“其中：短期委托貸款”項目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。（2）在流動資產(chǎn)項目內(nèi)單列“待處置資產(chǎn)”項目，反映投資公司各項待處置資產(chǎn)的賬面價值。（3）在“長期債權(quán)投資”項目下增加“其中：長期委托貸款”項目，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。（4）在“長期投資合計”項目上增加“定向投資”項目，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”項目不包括“定向投資”項目。（5）在“其他長期資產(chǎn)”項目下增加“其中：待轉(zhuǎn)投資費用”項目，反映與投資項目有關(guān)的前期投資費用。2．利潤表（會企02表）格式如下：四、利潤表編制說明（一）本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（三）本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：1．“收益”項目，反映投資公司取得的收益總額。本項目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列。2．“投資收益”項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所取得的凈收益和委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。3．“利息收入”項目，反映投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。4．“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”項目，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所實現(xiàn)的凈收益。本項目應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。5．“委托管理費收入”項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應(yīng)根據(jù)“委托管理費收入”科目的發(fā)生額分析填列。6．“其他業(yè)務(wù)收入”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。7、“費用”項目，反映投資公司發(fā)生的各項費用總額。本項目根據(jù)“利息支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”等項目的數(shù)額匯總計算填列。8、“營業(yè)費用”項目，反映投資公司發(fā)生的營業(yè)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目發(fā)生額分析填列。9、“管理費用”項目，反映投資公司發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。10、“財務(wù)費用”項目，反映投資公司發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。11、“利息支出”項目，反映投資公司對各項借款按規(guī)定的適用利率發(fā)生的各項利息支出。本項目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。12、“其他業(yè)務(wù)支出”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。13、“營業(yè)稅金及附加”項目，反映投資公司日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。14、“補貼收入”項目，反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。15、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映投資公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。16、“利潤總額”項目，反映投資公司實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。17、“所得稅”項目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。18、“凈利潤”項目，反映投資公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。五、現(xiàn)金流量表編制說明（一）本表反映公司一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。（二）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。（三）本表主要變動項目的內(nèi)容及填列方法如下：1、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目（1）收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容：①收回的權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金本項目反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。②收回的債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金本項目反映公司當(dāng)期收回的各項債權(quán)投資本金，包括各類短期貸款和中長期貸款等。（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映以下三方面的內(nèi)容：①收到的存、貸款利息本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應(yīng)收貸款利息。②分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金本項目反映公司因股權(quán)性投資而實際收到的現(xiàn)金股利，包括從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。當(dāng)期實際收到合作投資收益也在本項目反映。③股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金本項目反映公司因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收到的現(xiàn)金收益。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額本項目反映公司處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、待處置資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險賠償收入等。如處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中。（4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)作出說明。（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目反映公司為購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金。融資租入固定資產(chǎn)支付的租金在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。（6）投資所支付的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容：①權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金本項目反映公司進行權(quán)益性投資實際支付的現(xiàn)金，包括短期投資、長期股權(quán)投資。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)等進行的權(quán)益性投資在現(xiàn)金流量表的附注中單獨反映，不包括在本項目內(nèi)。②債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金本項目反映公司當(dāng)期發(fā)放的委托貸款等本金和各種債券。（7）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如金額較大，應(yīng)作出說明。2、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目（1）吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金本項目反映公司增加資本所收到的現(xiàn)金。（2）借款收到的現(xiàn)金本項目反映公司向銀行或金融機構(gòu)等借入的各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發(fā)生的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如其他現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)作出說明。（4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項目反映公司償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。包括：歸還金融企業(yè)借款、償付公司到期債券等。（5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金本項目反映公司實際支付的現(xiàn)金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映。（6）支付的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金本項目反映公司除上述各項籌資活動以外，發(fā)生的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。如其他現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)作出說明。