免稅會(huì)計(jì)科目
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收入直接減免增值稅作分錄：
借：銀行存款或有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—減免稅款
貸：營(yíng)業(yè)外收入－政府補(bǔ)助
企業(yè)所得稅免稅做分錄：
借：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：資本公積—其他資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
擴(kuò)展資料：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2、避孕藥品和用具；
3、古舊圖書(shū)；
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
7、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
類(lèi)型：
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
1、一般納稅人
（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的；
（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
2、小規(guī)模納稅人
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）。
并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。
（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。
參考資料來(lái)源：百度百科-增值稅
阿里嘎多~
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄。這五個(gè)專(zhuān)欄是為“應(yīng)交稅金”的三級(jí)科目服務(wù)的。應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳示范格式如下：1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、“已交稅金”專(zhuān)欄記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。3、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。4、“出口退稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄考慮到有些企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，但具體使用時(shí)又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān)，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。因此，設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，企業(yè)也可以在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置六個(gè)明細(xì)科目，并使用三欄式明細(xì)帳。這六個(gè)明細(xì)科目分別是：“應(yīng)交稅金一進(jìn)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅金一已交稅金”、“應(yīng)交稅金一銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅金一出口退稅”、“應(yīng)交稅金一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”。前五個(gè)科目記錄的內(nèi)容與前述多欄式明細(xì)帳的相應(yīng)專(zhuān)欄相同。每月終了時(shí)將它們的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，在該明細(xì)科目中計(jì)算出欠交數(shù)（貸方余額）或多交、未抵扣數(shù)（借方余額）。
無(wú)錫一號(hào)
免征的增值稅如何計(jì)入會(huì)計(jì)科目。免征的增值稅不用做會(huì)計(jì)分錄。因?yàn)樗遣挥媒欢惖馁~戶(hù)上不用做處理。以上內(nèi)容僅供參考謝謝！
可愛(ài)小伶伶
收入直接減免增值稅作分錄：
借：銀行存款或有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—減免稅款
貸：營(yíng)業(yè)外收入－政府補(bǔ)助
企業(yè)所得稅免稅做分錄：
借：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：資本公積—其他資本公積
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
對(duì)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠，納稅人需根據(jù)具體情況作相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理，比如，在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下，企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅應(yīng)計(jì)入“補(bǔ)貼收入”科目，但新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則規(guī)定計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”科目。
由此可見(jiàn)，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定有別于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
擴(kuò)展資料：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)）規(guī)定：新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下稱(chēng)新標(biāo)準(zhǔn)），自2009年1月1日起實(shí)施。
稅務(wù)總局正在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理：
1、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
2、2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3、2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
4、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
參考資料來(lái)源：百度百科-應(yīng)交增值稅
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