根據(jù)工資結(jié)算匯總表編制工資結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄，假定工資通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬---工資 （應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：其他應(yīng)收（付）款---社保費(fèi)、房基金（個(gè)人部分）

應(yīng)交稅費(fèi)---個(gè)人所得稅

銀行存款 （實(shí)發(fā)數(shù)）

計(jì)提時(shí)

借：管理（銷售、制造）費(fèi)用等科目---工資 （應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 （應(yīng)發(fā)數(shù)）

（3）根據(jù)福利費(fèi)分配匯總表編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理（銷售、制造）費(fèi)用等科目---福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬---福利費(fèi)

（4）根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理（銷售、制造）費(fèi)用等科目---工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬---工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（5）根據(jù)職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理（銷售、制造）費(fèi)用等科目---職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬---職工教育經(jīng)費(fèi)

（6）根據(jù)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)和房基金計(jì)算表編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理（銷售、制造）費(fèi)用等科目---社保費(fèi)、房基金

貸：應(yīng)付職工薪酬---社保費(fèi)、房基金

（7）通過銀行代繳社保費(fèi)、房基金和個(gè)人所得稅。

借：應(yīng)付職工薪酬---社保費(fèi)、房基金（單位部分）

其他應(yīng)收（付）款---社保費(fèi)、房基金（個(gè)人部分）

應(yīng)交稅費(fèi)---個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

（一）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（二）計(jì)提比例:

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi):10% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi):12% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）

失業(yè)費(fèi):2% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）

工傷保險(xiǎn)：1% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）

生育保險(xiǎn)：見工傷保險(xiǎn)即可。

住房公積金:10.5% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）

工會(huì)經(jīng)費(fèi):2%

職工教育經(jīng)費(fèi):2.5%

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理

生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。

非貨幣性福利按產(chǎn)品或商品的市場(chǎng)公允價(jià)值,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益.

參考資料來源：百度百科-應(yīng)付職工薪酬