不知是不是你要的，參考一下??！《高級財務(wù)會計》第一次作業(yè)參考答案一、單項選擇題1．C 2．C 3．C 4．B 5．D 6．B 7．C 8．D9．C 10．C二、多項選擇題1．ABD 2．ABCE 3．ABC 4．BCD 5．ABCD6．ABCDE 7．ABCD 8．ABCDE 9．AC 10．BCD三、簡答題（略）四、實務(wù)題1．A公司的購買成本為180 000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為138 000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額42 000元作為商譽處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn) 30 000固定資產(chǎn) 120 000商譽 42 000貸：銀行存款 180 000負(fù)債 12 0002．（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資 52500 000貸：股本 15 000 000資本公積 37 500 000（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽：合并商譽＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨 1 100 000長期股權(quán)投資 10 000 000固定資產(chǎn) 15 000 000無形資產(chǎn) 6 000 000實收資本 15 000 000資本公積 9 000 000盈余公積 3 000 000未分配利潤 6 600 000商譽 6 510 000貸：長期股權(quán)投資 52 500 000少數(shù)股東權(quán)益 19 710 0003． （1）甲公司為購買方。（2）購買日為2008年6月30日。（3）計算確定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（萬元）（4）固定資產(chǎn)處置凈收益＝2100－（2000－200）＝300（萬元）無形資產(chǎn)處置凈損失＝（1000－100）－800＝100（萬元）（5）甲公司在購買日的會計處理借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000累計折舊 2 000 000貸：固定資產(chǎn) 20 000 000借：長期股權(quán)投資——乙公司 29 800 000累計攤銷 1 000 000營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 1 000 000貸：無形資產(chǎn) 10 000 000固定資產(chǎn)清理 18 000 000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 3 000 000銀行存款 800 000（6）合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（萬元）4．（1）對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，應(yīng)編制以下會計分錄：借：長期股權(quán)投資 900 000貸：銀行存款 900 000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目與乙公司的所有者權(quán)益項目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤,其中盈余公積調(diào)增10000元, 未分配利潤調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn) 60 000無形資產(chǎn) 40 000股本 800 000資本公積 50 000盈余公積 20 000未分配利潤 30 000貸：長期股權(quán)投資 900 000盈余公積 10 000未分配利潤 90 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日 單位：元資產(chǎn)項目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項目 金額銀行存款 470000 短期借款 520000交易性金融資產(chǎn) 150000 應(yīng)付賬款 554000應(yīng)收賬款 380000 長期借款 1580000存貨 900000 負(fù)債合計 2654000長期股權(quán)投資 940000固定資產(chǎn) 3520000 股本 2200000無形資產(chǎn) 340000 資本公積 1000000其他資產(chǎn) 100000 盈余公積 356000未分配利潤 590000所有者權(quán)益合計 4146000資產(chǎn)合計 6800000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 68000005．對B公司的投資成本=600000×90%=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 540 000貸：股本 100 000資本公積 440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積 144 000貸：盈余公積 99 000未分配利潤 45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元資產(chǎn)項目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項目 金額現(xiàn)金 310000 短期借款 380000交易性金融資產(chǎn) 130000 長期借款 620000應(yīng)收賬款 240000 負(fù)債合計 1000000其他流動資產(chǎn) 370000長期股權(quán)投資 810000 股本 700000固定資產(chǎn) 540000 資本公積 426000無形資產(chǎn) 60000 盈余公積 189000未分配利潤 145000所有者權(quán)益合計 1460000資產(chǎn)合計 2460000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 2460000在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤 50 000貨：長期股權(quán)投資 540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000A公司合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示：A公司合并報表工作底稿2008年6月30日 單位：元項目 A公司 B公司（賬面金額） 合計數(shù) 抵銷分錄 合并數(shù)借方 貸方現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長期股權(quán)投資 810000 160000 970000 540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無形資產(chǎn) 60000 40000 100000 100000資產(chǎn)合計 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000長期借款 620000 400000 1020000 1020000負(fù)債合計 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000資本公積 426000 40000 466000 40000 426000盈余公積 189000 110000 299000 110000 189000未分配利潤 145000 50000 195000 50000 145000少數(shù)股東權(quán)益 60000 60000所有者權(quán)益合計 1460000 600000 2060000 1520000抵銷分錄合計 600000 600000第二次作業(yè)答案：一、單項選擇：1．A 2．C 3．C 4．B 5．C6．A 7．B 8．C 9．D 10．C二、多項選擇題1．ABCDE 2．ACD 3．ABCE 4．ABC 5．ABC6．ABDE 7．AC 8．ABCDE 9．BD 10．ABC三、簡答題（略）四、業(yè)務(wù)題：1．(1)2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資—Q公司 33 000貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利 800（1 000×80%）貸：長期股權(quán)投資—Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1 100萬元：應(yīng)收股利=1 100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 000×80%=3 200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利 880長期股權(quán)投資—Q公司 800貸：投資收益 1 680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880（2）2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400萬元。2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520萬元。（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積――年初 800盈余公積――本年 400未分配利潤――年末 9800 （7200+）商譽 1000(33000-40000×80%)貸：長期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800未分配利潤—年初 7200貸：提取盈余公積 400對所有者（或股東）的分配 1000未分配利潤――年末 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入 500（100×5）貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 80 [ 40×（5-3）]貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60固定資產(chǎn)—原價 40借：固定資產(chǎn)—累計折舊 4（40÷5×6/12）貸：管理費用 42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積――年初 1200盈余公積――本年 500未分配利潤――年末 13200 （9800+）商譽 1000 (38520－46900×80％)貸：長期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤—年初 9800貸：提取盈余公積 500對投資者（或股東）的分配 1100未分配利潤――年末 132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 [20×（6-3）]貸：存貨 603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產(chǎn)--原價 40借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：未分配利潤—年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8貸：管理費用 82．（1)20×4～20×7年的抵銷處理：20×4年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入 l20貸：營業(yè)成本 100固定資產(chǎn)——原價 20借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 420×5年的抵銷分錄：借：未分配利潤——年初 20貸：固定資產(chǎn)——原價 20借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：未分配利潤——年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 420×6年的抵銷分錄：借：未分配利潤——年初 20貸：固定資產(chǎn)——原價 20借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8貸：未分配利潤——年初 8借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 420×7年的抵銷分錄：借：未分配利潤——年初 20貸：固定資產(chǎn)——原價 20借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12貸：未分配利潤——年初 12借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 4（2)如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初 20貸：固定資產(chǎn)——原價 20借：固定資產(chǎn)——累計折舊 16貸：未分配利潤——年初 16借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 4（3)如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初 4貸：管理費用 4（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初 20貸：固定資產(chǎn)——原價 20借：固定資產(chǎn)——累計折舊 20貸：未分配利潤——年初 203．將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 40 000貸：未分配利潤——年初 40 000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時：借：應(yīng)付賬款 500 000貸：應(yīng)收賬款 500 000將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時：借：資產(chǎn)減值損失 20 000貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20 000第三次作業(yè)答案：一、單項選擇：1． D 2．D 3．A 4．B 5．D6．B 7．C 8．A 9．A 10．D二、多項選擇題1．BCE 2．ABCD 3．AB 4． BC 5．BC6．AC 7．CD 8．ABD 9．AB 10．ABC三、簡答題（略）四、業(yè)務(wù)題：1．（1）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益＝400 000 -240 000 = 160 000已實現(xiàn)持有損益＝ 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實現(xiàn)持有損益 = 134 400 – 112 000 = 22 400已實現(xiàn)持有損益＝9 600 – 8 000 = 1 600土地：未實現(xiàn)持有損益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000未實現(xiàn)持有損益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實現(xiàn)持有損益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）H公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表1 資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項目 2××7年1月1日 2××7年12月31日現(xiàn)金 30 000 40 000應(yīng)收賬款 75 000 60 000其他貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000存貨 200 000 400 000設(shè)備及廠房（凈值） 120 000 134 400土地 360 000 720 000資產(chǎn)總計 840 000 1 514 400流動負(fù)債（貨幣性） 80 000 160 000長期負(fù)債（貨幣性） 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 （181 600）已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 233 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計 840 000 1 514 4002．（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末數(shù) = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存貨期初數(shù) = 9 200 × 132/100 = 12 144期末數(shù) = 13 000 × 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) = 36 000 × 132/100 =47 520期末數(shù) = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372期末數(shù) = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利潤期初數(shù) = 2 100 ×132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 9442. 根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價水平會計）2××7年12月31日 單位：萬元項目 年初數(shù) 年末數(shù) 項目 年初數(shù) 年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 1 188 1 000 流動負(fù)債 11 880 8 000存貨 12 144 13 728 長期負(fù)債 26 400 16 000固定資產(chǎn)原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200減：累計折舊 9 504 盈余公積 6 600 7 600固定資產(chǎn)凈值 47 520 38 016 未分配利潤 2 772 7 944資產(chǎn)合計 60 832 52 744 負(fù)債及權(quán)益合計 60 852 52 7443．1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄(1)借：銀行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000貸：股本 ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程 ￥2 892 000貸：應(yīng)付賬款 （$400 000×7.23） ￥2 892 000(3) 借：應(yīng)收賬款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 ￥ 1 444 000(4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000貸：銀行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財務(wù)費用 32 000貸：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 29 000高級財務(wù)會計第四次作業(yè)答案一、單項選擇題1．C 2．B 3．A 4．A 5．C 6．D 7．D8．C 9．D 10．A二、多項選擇題1．BCDE 2． ABCDE 3．ABCDE 4．BCE 5．ABDE6．ABC 7．AB 8． ABCD 9．ABDE 10．ABD三、簡答題（略）四、業(yè)務(wù)題1．（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 135000累計折舊 75000貸：固定資產(chǎn)——房屋 660000（2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 22000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 22000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備 180000貸：清算損益 180000（4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金 10000——銀行存款 109880——現(xiàn)金 1500——原材料 1443318——庫存商品 1356960——交易性金融資產(chǎn) 50000——應(yīng)收賬款 599000——其他應(yīng)收款 22080——固定資產(chǎn) 446124——無形資產(chǎn) 482222——在建工程 556422——長期股權(quán)投資 36300累計折舊 210212貸：現(xiàn)金 1500銀行存款 109880其他貨幣資金 l0000交易性金融資產(chǎn) 50000原材料 1443318庫存商品 1356960應(yīng)收賬款 599000其他應(yīng)收款 22080固定資產(chǎn) 656336在建工程 556422無形資產(chǎn) 482222長期股權(quán)投資 363002．（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長期借款 450000貸：擔(dān)保債務(wù)——長期借款 450000（2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款 32000貸：抵銷債務(wù) 22000破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬 19710應(yīng)交稅費 193763.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬 19710——應(yīng)交稅費 193763.85（4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益 625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費用 625000（5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款 362000應(yīng)付票據(jù) 85678應(yīng)付賬款 139018.63其他應(yīng)付款 10932長期借款 5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款 362000——應(yīng)付票據(jù) 85678——應(yīng)付賬款 139018.63——其他應(yīng)付款 10932——長期借款 5170000（7）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實收資本 776148盈余公積 23767.82清算凈資產(chǎn) 710296.48貸：利潤分配——未分配利潤 1510212.33．【參考答案】：A公司（出租方） 乙公司（承租方）2007年收付租金 將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬，即當(dāng)月的租金收入12000÷12＝1000（元）借：銀行存款 12 000貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入1 000其他應(yīng)付款 11 000 借：制造費用 1 000長期待攤費用 11 000貸：銀行存款 12 000分?jǐn)傋饨?借：其他應(yīng)付款 1 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 借：制造費用 1 000貸：長期待攤費用 1 000計提折舊 借：其他業(yè)務(wù)支出 10 000貸：累計折舊 10 000 無此業(yè)務(wù)2008年分錄同2007年。4．最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425(萬元)5．(1)最低租賃收款額＝(600 × 8＋900)＋750＝6450(萬元)(2)未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1800－900－750＝150 (萬元)(3)最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝6450＋150＝6600(萬元)（4)最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝5000(萬元)(5)未實現(xiàn)融資收益＝6600－5000＝1600(萬元)