經(jīng)費調(diào)減會計
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在用手工辦法進行會計核算中，當發(fā)生某一項需要沖減成本費用的經(jīng)濟業(yè)務時，可以根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則，作與費用支出相反的會計分錄即可，例如：收到黎明同志退回的差旅費，計現(xiàn)金50元，我們在做現(xiàn)金收入的同時，沖減管理費用支出，我們可以做分錄如下：借：現(xiàn)金50 貸：管理費用——差旅費50這樣現(xiàn)金增加了，原來多列的費用沖減了，這筆會計分錄正確無誤。但是實行會計電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報表自動取數(shù)帶來困難，因為費用報表是按借方發(fā)生額取數(shù)的，而費用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應沖減的數(shù)據(jù)，并沒有減少費用的借方發(fā)生額，所以報表自動生成的數(shù)字要比實際支出數(shù)大。要解決報表取數(shù)問題，對這類業(yè)務的會計分錄有兩種做法(如上例)：一種方法是：用紅字沖銷費用支出數(shù)，同時用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù)，即：借：管理費用——差旅費50 貸：現(xiàn)金50這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數(shù)，但對現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實際工作中，有一小部分單位就是采用這種會計處理方法。另一種方法是：在借方用紅字沖減費用支出數(shù)，用藍字借記現(xiàn)金的增加數(shù)，即：借：管理費用——差旅費50 貸：現(xiàn)金50這樣做的理由是：沖減費用支出數(shù)在借方用紅字反映，既符合會計原理上對“管理費用”科目的定義解釋(借方反映費用的支出數(shù)，貸方反映費用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))，又可以滿足報表自動生成取數(shù)的要求，收到現(xiàn)金做借方增加，既符合會計原理對“現(xiàn)金”的解釋，也符合人們的習慣。但是它違背了借貸記帳規(guī)則。在實際工作中，大部分單位采用這種會計處理方法。兩種方法相比，后一種方法優(yōu)于前一種方法，特別是在登記帳簿時，顯得較為合理和比較容易理解。筆者傾向于選擇使用后一種方法。收入類帳務的類似沖減分錄，可以參照以上辦法處理。
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1、“調(diào)增和調(diào)減”是指進行企業(yè)所得稅納稅申報時，如果會計帳面的收入、成本、費用確認標準同稅法規(guī)定不一致，此時就要在已有的收入、成本、費用數(shù)據(jù)上按照稅法規(guī)定標準作出調(diào)加和調(diào)減，以正確計算應納稅所得額。2、政府的補貼收入不需要計交所得稅，如果該收入已列入會計帳面收入，那就可以調(diào)減；如果沒有列入帳面收入那就不需要調(diào)減。
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計算所得稅時由于稅法與會計上的規(guī)定不同，會產(chǎn)生繳納所得稅時，會計利潤與稅法規(guī)定的稅基不同產(chǎn)生差異，就需要將會計利潤調(diào)整成稅法交稅的稅基。
如果成本列支有不符合條件的情況，則應該調(diào)減成本，調(diào)整利潤，如果成本有應列支而未列支的，應調(diào)增成本，調(diào)減利潤。
同理，收入如果有不符合條件的，應調(diào)減收入，調(diào)減利潤，如果有收入應確認而未確認的，應調(diào)增收入，調(diào)增利潤。
擴展資料：
納稅調(diào)整注意事項：
1、企業(yè)業(yè)務招待費的支出，實際發(fā)生額的60%與銷售額0.5%兩者較小者可以在稅前扣除，實際發(fā)生額與可扣除之差應當納稅調(diào)增。
2、廣告費的調(diào)整，在銷售額的15%以內(nèi)的部分可以抵扣，超出部分可以在以后年度扣除，當年納稅要調(diào)增。
3、行政罰款、稅收滯納金等不得在所得稅前扣除項目，進行納稅調(diào)增。
4、對外公益捐款在會計利潤12%的部分，如果符合條件的可以扣除，不符合相關條件不能在所得稅前扣除，要納稅調(diào)增。
5、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費在可扣除范圍內(nèi)的準予扣除，超出部分要納稅調(diào)增。
6、其他事項，如稅法與會計上的固定資產(chǎn)折舊差異等事項的調(diào)整。
參考資料來源：百度百科-稅法與稅務會計（第2版）
參考資料來源：百度百科-最新財務會計稅法概要
小百合2011
1、涉及到以前年度損益的科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行反映，不能直接調(diào)整對應損益類科目。以前年度損益調(diào)整對于以前年度多計或少計費用，多計或少計收益時，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關損益類科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，但最終不能影響當期的“本年利潤”科目。2、去年的管理費用（如累計折舊計提影響）現(xiàn)在調(diào)整出來的一般處理的會計分錄如下：借：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤
misskissfion
沖回銷售時做紅字沖銷憑證分錄沖回上月的未開票銷售分錄：
借：應收賬款，(金額用紅字或負數(shù))
貸：主營業(yè)務收入 (金額用紅字或負數(shù))
銷項稅 (金額用紅字或負數(shù))
再按銷售發(fā)票做銷售分錄。
合并一下以前的分錄，分錄可以寫為：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：營業(yè)外收入
實際上以前虛增了費用，同時虛增了收入，因此對當年的損益和分配并無影響。
擴展資料：
從審計的角度來說，業(yè)務處理是錯誤的，所要做的僅是簡單做一個調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外收入)
貸：以前年度損益調(diào)整(營業(yè)稅金及附加)
審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證
曰月無塵
沖減本年發(fā)生的管理費用應做“管理費用”的借方紅字，沖減當期損益
規(guī)范的做法是：
借：管理費用--上繳管理費
貸：現(xiàn)金或銀行存款
貸：管理費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證
借：管理費用—相關明細科目（部門專項）
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款
后續(xù)：涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。
擴展資料：
費用處理方式
1 直接支付費用：屬于直接支付費用的主要業(yè)務有招待費、審計費、訴訟費等。
2 轉(zhuǎn)賬攤銷費用：屬于轉(zhuǎn)賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取壞賬準備等。
3 預付待攤費用：預付待攤費用主要是指固定資產(chǎn)修理費用。
4 預提應付費用：預提應付費用是指采用預提方法核算應由本期負擔，而在以后各期支付的費用。如企業(yè)選擇預提方法核算固定資產(chǎn)大修理費、企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費等。
企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費用，在"管理費用"科目核算，并在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目后無余額。
業(yè)務執(zhí)行費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用。其審查內(nèi)容主要包括：
⑴是否嚴格按財務制度規(guī)定的比例計算列支業(yè)務招待費，有無多列支的還必須況，如有超過，應查明原因，并在確定應納稅所得額時調(diào)整計算。
⑵企業(yè)當期所列的業(yè)務招待費的支出標準和范圍是否符合有關規(guī)定。
⑶所列支業(yè)務招待費支出是否與企業(yè)業(yè)務經(jīng)營有關，若發(fā)現(xiàn)存在與業(yè)務經(jīng)營無關的支出，應查明其用途，并作出處理。
⑷列支的業(yè)務招待費的真實性，有無預提的現(xiàn)象，若有，應予以沖回。
⑸企業(yè)全年正常的業(yè)務招待支出總額，是否超過國家財務制度規(guī)定的標準。
參考資料：百度百科——管理費用
飛花葉葉雪
綜述：去年的管理費用現(xiàn)在調(diào)整出來，調(diào)至今年，應該是借：管理費用，貸：以前年度損益調(diào)整。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。
具體項目：
公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
參考資料來源：百度百科－管理費用
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
