會計(jì)分錄習(xí)題
天真真切切
多吃多漂亮喲
會計(jì)分錄對于每一個會計(jì)人來說并不陌生，可以說是從事會計(jì)之根本。但是絕大多數(shù)會計(jì)人的基礎(chǔ)并沒有打好，每一個人都多少有一點(diǎn)好高騖遠(yuǎn)。
接下來給大家呈現(xiàn)一道《會計(jì)基礎(chǔ)》課程里超級簡單的會計(jì)分錄題目，也許大家已經(jīng)耳熟能詳，但是卻幾乎沒有幾個人能夠回答正確。
題目：甲公司為一般納稅人，從供應(yīng)商乙公司處購買商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100元，進(jìn)項(xiàng)稅額17元，尚未認(rèn)證，貨款未付。
也許，很多的朋友想都不想，認(rèn)為會計(jì)分錄為：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17
貸：應(yīng)付賬款-乙公司 117
以上會計(jì)分錄的錯誤有兩處。
第一個錯誤是——“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”
2016年12月3日的《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會[2016]22號）明確規(guī)定，尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該記為“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，即：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17
第二個不夠準(zhǔn)確的是——“應(yīng)付賬款-乙公司”
準(zhǔn)確的說，貸方可能有兩個科目：“應(yīng)付賬款-乙公司”、“預(yù)付賬款-乙公司”，到底是哪個？取決于此前的核算使用的是哪一個科目。
如果此前核算使用的是“應(yīng)付賬款-乙公司”，那么現(xiàn)在也使用“應(yīng)付賬款-乙公司”，如果此前核算使用的是“預(yù)付賬款-乙公司”，那么現(xiàn)在也使用“預(yù)付賬款-乙公司”，要保持一致性。
否則，如果針對同一個供應(yīng)商，一部分金額在應(yīng)付賬款里核算，一部分金額在預(yù)付賬款里核算，對賬時還得看兩個賬簿余額，實(shí)在是有些麻煩，一個供應(yīng)商也就罷了，但是有很多個供應(yīng)商呢？那得是多么的痛苦。
因此，總結(jié)一下，該筆會計(jì)分錄準(zhǔn)確的描述應(yīng)該是：
（1）如果此前是在應(yīng)付賬款核算，那么：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17
貸：應(yīng)付賬款-乙公司 117
（2）如果此前是在預(yù)付賬款核算，那么：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17
貸：預(yù)付賬款-乙公司 117
tiankongch
2001年取得時 借：無形資產(chǎn) 240 貸：銀行存款 240 2001年末攤銷時 借：管理費(fèi)用 48（240/5） 貸：累計(jì)攤銷 48 2002年末攤銷時 借：管理費(fèi)用 48（240/5） 貸：累計(jì)攤銷 48 2002年末計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 94（240-48-48-50） 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 94 2003年末攤銷時 借：管理費(fèi)用 25（50/2） 貸：累計(jì)攤銷 25 2004年處置時 借：銀行存款 20 累計(jì)攤銷 121 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 94 營業(yè)外支出 6 貸：無形資產(chǎn) 240 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 1不好意思，第一次提交的答案確實(shí)是營業(yè)稅計(jì)算錯誤，現(xiàn)在已經(jīng)更改了：）
貝殼athena
1、借：無形資產(chǎn)150000，貸：銀行存款150000。
2、借：無形資產(chǎn)200000，貸；實(shí)收資本200000。
3、借：管理費(fèi)用7000，貸：累計(jì)攤銷7000。
銷售返利形式：
為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。
通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。
根據(jù)會計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：
1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；
2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；
3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。
老余popopxm
1、12月1日，采購甲材料4噸，每噸1000元，乙材料6噸，每噸1500元，增值稅17%，貨款、稅款均已銀行存款支付。借：材料采購-甲4000-乙9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2210貸：銀行存款 152102、12月5日，上述甲乙材料已送達(dá)廠部驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：原材料甲4000-乙9000貸：材料采購-甲4000-乙90003、12月11日，向新華廠購入乙材料2噸，每噸1500元，貨款及增值稅510元未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料-乙3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：應(yīng)付賬款-新華工廠35104、12月13日，以銀行存款歸還新華廠貨款3000元。借：應(yīng)付賬款-新華工廠3000貸：銀行存款30005、12月14日，從銀行提取現(xiàn)金11100元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金11100貸：銀行存款111006、12月15日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資11100元。借：應(yīng)付職工薪酬11100貸：現(xiàn)金1110007、12月18日，以銀行存款預(yù)付下半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4800元。借：待攤費(fèi)用4800貸：銀行存款4800注：應(yīng)該是預(yù)付一下年度的保險(xiǎn)費(fèi)吧？8、12月20日，向光明廠出售A產(chǎn)品200件，每件800元，計(jì)增值稅27200元，貨款、稅款收存銀行。借：銀行存款187200貸：主營業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）272009、12月27日，因銀行存款支付A產(chǎn)品廣告費(fèi)4000元。借：管理費(fèi)用-廣告費(fèi)4000貸：銀行存款400010、12月30日，本月職工工資11100元，其用途為：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5500元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資3330元，車間管理人員工資1110元，廠部管理人員工資1110元。借：生產(chǎn)成本-A5500-B3330制造費(fèi)用1110管理費(fèi)用1110貸：應(yīng)付職工薪酬1110011、12月30日，本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊如下：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊3000元，廠部管理部門固定資產(chǎn)折舊為1000元。借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊400012、12月30日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期儲款利息200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：預(yù)提費(fèi)用20013、12月30日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400元，其中制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)300元，管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)100元。借：制造費(fèi)用300管理費(fèi)用100貸：待攤費(fèi)用40014、12月30日，匯總本月材料發(fā)出情況，甲材料30000元，乙材料14300元。具體使用情況為：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用28450元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用13670元，車間一般耗用1590元，廠部行政部門耗用590元。借：生產(chǎn)成本-A28450-B13670制造費(fèi)用1590管理費(fèi)用590貸：原材料-甲30000-乙1430015、12月30日，按本月A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配制造費(fèi)用（A產(chǎn)品生產(chǎn)工時8000，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000）。制造費(fèi)用一共是：1590元A產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=8/12 A產(chǎn)品分擔(dān)：1590*8/12=1060B產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=4/12 B產(chǎn)品分擔(dān)：1590*4/12=530借：生產(chǎn)成本-A1060-B530貸：制造費(fèi)用159016、12月30日，投產(chǎn)的A產(chǎn)品100件已全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本40000元，B產(chǎn)品尚未完工。借：庫存商品40000貸：生產(chǎn)成本4000017、12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本80000元。借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品8000018、12月31日，以銀行存款交納增值稅16000元。借：應(yīng)交增值稅-已交稅金16000貸：銀行存款1600019、12月31日，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)交的所得稅33000元。借：所得稅費(fèi)用33000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅33000借：本年利潤33000貸：所得稅費(fèi)用3300020、12月31日，將本月產(chǎn)品銷售收入、銷售成本、銷售稅金、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤87000貸：主營業(yè)務(wù)成本80000管理費(fèi)用6800財(cái)務(wù)費(fèi)用200借：主營業(yè)務(wù)收入160000貸：本年利潤 160000
純度裝飾
1.借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款9002.借：其他應(yīng)收款-個人往來-劉思500貸：庫存現(xiàn)金5003.借：銀行存款6200貸：應(yīng)收賬款-某單位62004.借：生產(chǎn)成本-甲20000制造費(fèi)用400管理費(fèi)用600貸：原材料210005.借：銀行存款111700貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲100000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）117006.借：應(yīng)繳稅費(fèi)5000貸：銀行存款50007.借：生產(chǎn)成本-甲1000制造費(fèi)用300管理費(fèi)用200貸：銀行存款15008.借：應(yīng)付賬款-某單位10000貸：短期借款100009.借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額850010.借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款1000011.借：應(yīng)付職工薪酬-工資津貼10000貸：庫存現(xiàn)金1000012.借：生產(chǎn)成本-甲6000制造費(fèi)用1500管理費(fèi)用2500貸：應(yīng)付職工薪酬-工資津貼1000013.借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)1400貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)140014.借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷1500貸：累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)150015.借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)560.00貸：其他應(yīng)收款-劉思500.00庫存現(xiàn)金60.0016.借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)10000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)5000貸：累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)1500017.借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款2000018.借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用-養(yǎng)路費(fèi)700貸：待攤費(fèi)用-養(yǎng)路費(fèi)700借：待攤費(fèi)用-養(yǎng)路費(fèi)700貸：銀行存款70019.借：累計(jì)折舊5000固定資產(chǎn)13000貸：實(shí)收資本1800020.借：在建工程40000貸：銀行存款4000021.借：應(yīng)收票據(jù)163800貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲140000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額2380022.借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)150貸：庫存現(xiàn)金15023.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)付利息20024.借：生產(chǎn)成本18000.00貸：制造費(fèi)用18000.0025.借：庫存商品36000貸：生產(chǎn)成本3600026.借：主營業(yè)務(wù)成本49000貸：庫存商品4900027.借：營業(yè)稅金及附加20000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-消費(fèi)稅2000028.借：所得稅費(fèi)用46000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅4600029.借：利潤分配-提取應(yīng)付利潤40000貸：應(yīng)付利潤4000030.借：利潤分配-提取盈余公積30000貸：盈余公積3000031.借：應(yīng)付利潤40000貸：銀行存款40000工作時間雖然不長，但是是用心解答的，希望多給分哦
地球是個圓曲奇
單項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（ ）。（分錄中的金額單位為萬元）
A、借記委托加工物資264，貸記銀行存款264
B、借記委托加工物資230，應(yīng)交稅費(fèi)34，貸記銀行存款264
C、借記委托加工物資200，應(yīng)交稅費(fèi)64，貸記銀行存款264
D、借記委托加工物資264，貸記銀行存款200，應(yīng)交稅費(fèi)64
【正確答案】B
【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”成本。
計(jì)算分析題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。
(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。
(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。
(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(正確答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
(1)
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借：主營業(yè)務(wù)成本 535
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
貸：庫存商品 540
(2)
借：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
貸：銀行存款 234
借：庫存商品 120
貸：主營業(yè)務(wù)成本 120
(3)
借：勞務(wù)成本50
貸：應(yīng)付職工薪酬50
完工程度=50/(50+150)=25%
確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×25%=100(萬元)
借：應(yīng)收賬款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
(4)
借：生產(chǎn)成本93.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6
借：應(yīng)付職工薪酬93.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：庫存商品50
大大大吉CQ
糾正一下：9. 借：銷售費(fèi)用 4000 貸：銀行存款 400015. 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4000 ——B產(chǎn)品 2000 貸：制造費(fèi)用 600020. （1）借：主營業(yè)務(wù)收入 160000 貸：本年利潤 160000 （2）借：本年利潤 120000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 管理費(fèi)用 2800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 銷售費(fèi)用 4000 所得稅費(fèi)用 33000
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