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        Hexe留戀不往
        首頁 > 會計資格證 > 注冊會計師審計風險形成

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        zhang太太

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        美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的第47號審計標準說明中提出了審計風險模型:審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險??梢姡瑢徲嬶L險是由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素構(gòu)成。固有風險(Inherent risk)固有風險指在不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下,其會計報表上某項認定產(chǎn)生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的,是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險。固有風險有如下幾個特點:(1)固有風險水平取決于會計報表對于業(yè)務(wù)處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。業(yè)務(wù)處理中的錯弊引起報表失實的越多,固有風險越大,反之,固有風險越低。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大,固有風險水平越高;反之則越小。就是說,對于不同的業(yè)務(wù),固有風險水平也不同;(2)固有風險的產(chǎn)生與被審計單位有關(guān),而與注冊會計師無關(guān)。會計師無法通過自己的工作來降低固有風險,只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風險水平;(3)固有風險水平受被審計單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響。被審單位外部經(jīng)營環(huán)境的變化會引起固有風險的增大。例如,由于科技的進步會使被審計單位的某些產(chǎn)品過時,這就帶來了存貨計價是否正確的風險;(4)固有風險獨立存在于審計過程中,又客觀存在于審計過程中,且是一種相對獨立的風險。這種風險水平的大小需要經(jīng)過注冊會計師的認定??刂骑L險(Control risk)控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風險一樣,審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小??刂骑L險有以下幾個特點:(1)控制風險水平與被審計單位的控制水平有關(guān)。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作,那么錯弊就會進入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng),由此產(chǎn)生了控制風險;(2)控制風險與注冊會計師的工作無關(guān)。同固有風險一樣,注冊會計師無法降低控制風險,但注冊會計師可以根據(jù)被審計單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性情況,設(shè)定一定控制風險的,計劃估計水平;(3)控制風險是審計過程中一個獨立的風險??刂骑L險獨立存在于審計過程中。這種風險與固有風險的大小無關(guān)。它是被審計單位內(nèi)部控制制度或程度的有效性的函數(shù)。有效的內(nèi)部控制將降低控制風險,而無效的內(nèi)部控制將增加控制風險。由于內(nèi)部控制制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有錯弊,因此,控制風險不可能為零,它必然會影響最終的審計風險。檢查風險(Detection risk)檢查風險指注冊會計師通過預(yù)定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。其特點是:(1)它獨立地存在于整個審計過程中。不受固有風險和控制風險的影響。(2)檢查風險與注冊會計師工作直接相關(guān)。是審計程序的有效性和注冊會計師運用審計程序的有效性的函數(shù)。其實際水平與注冊會計師的工作有關(guān)。它直接影響最終的審計風險。在實踐中注冊會計師就是通過收集充分的證據(jù)來降低檢查風險,從而把總審計風險保持在可接受的水平上。檢查風險水平和重要性水平一道決定了審計人員需要實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍以及所需收集證據(jù)的數(shù)量。

        注冊會計師審計風險形成

        196 評論(15)

        titilovesanny

        一、審計風險審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。(一)重大錯報風險重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān),且獨立存在于財務(wù)報表的審計中。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時,注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。1.兩個層次的重大錯報風險。財務(wù)報表層次重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)有,如經(jīng)濟蕭條。此類風險難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定;相反,此類風險增大了任何數(shù)目的不同認定發(fā)生重大錯報的可能性,對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關(guān)。注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的措施包括:考慮審計項目組承擔重要責任的人員的學(xué)識、技術(shù)和能力,是否需要專家介入;考慮給予業(yè)務(wù)助理人員適當程度的監(jiān)督指導(dǎo);考慮是否存在導(dǎo)致注冊會計師懷疑被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性的事項或情況。注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險,考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。注冊會計師在各類交易、賬戶余額和披露認定層次獲取審計證據(jù),以便能夠在審計工作完成時,以可接受的低審計風險水平對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。2.固有風險和控制風險。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。固有風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認定,固有風險較高。例如,復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯;受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。產(chǎn)生經(jīng)營風險的外部因素也可能影響固有風險,比如,技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊,進而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生髙估錯報(計價認定)。被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關(guān),進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等??刂骑L險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。控制風險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。由于控制的固有局限性,某種程度的控制風險始終存在。(二)檢查風險檢查風險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查,以及其他原因,檢查風險不可能降低為零。其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦颉徲嬤^程執(zhí)行不當,或者錯誤解讀了審計結(jié)論。這些其他因素可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。

        316 評論(12)

        快樂@天使33

        美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的第47號審計標準說明中提出了審計風險模型:審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險可見,審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素構(gòu)成。

        257 評論(15)

        威達天下

        所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。影響因素:1、經(jīng)濟環(huán)境對審計風險的影響2、法律環(huán)境對審計風險的影響3、政治環(huán)境對審計風險的影響4、行業(yè)環(huán)境對審計風險的影響5、人文環(huán)境對審計風險的影響。在我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天,惡意包裝、欺騙上市、內(nèi)幕交易、上市企業(yè)信息披露不實等一系列問題都制約著中國資本市場的發(fā)展。更致命的是上市企業(yè)大股東不顧小股東利益的不平等關(guān)聯(lián)交易屢見不鮮,這都在一定程度上凸顯了我國企業(yè)IPO過程中審計工作的不足和審計風險的加大問題。近幾年來,注冊會計師也陷于審計風險不斷加大、審計訴訟案件不斷增多的困境。如何有效地避免審計風險是注冊會計師所關(guān)注的焦點,增強審計風險意識、加強審計風險的防范已成為擺在事務(wù)所和注冊會計師面前的重要課題。審計風險不僅是審計理論研究的核心問題之一,而且也是實務(wù)界關(guān)注的焦點,特別是企業(yè)在IPO過程中的審計風險直接制約著企業(yè)的IPO申請結(jié)果,對企業(yè)IPO過程中的審計風險研究更具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。

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