文姐吉祥
會計分錄大全（會計人員必備） 會計分錄大全 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 1、備用金a、發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付x單位或個人 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 3、接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 a、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 b、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 a、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 b、購買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） c、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 四、應(yīng)收票據(jù) a、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 b、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） c、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） e、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) f、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 a、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） b、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價） c、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：應(yīng)收賬款 d、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。 e、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 f、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別： a、會計：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 b、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 六、預(yù)付賬款 a、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 b、付出及不足金額補付 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 七、存貨 1、存貨取得 a、外購 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） b、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本） c、非貨幣性交易取得 （1）支付補價借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費） （2）收到補價借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加 d、債務(wù)重組取得 （1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅 補價 相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補價 相關(guān)稅費） （2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價 相關(guān)稅費） 銀行存款（補價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費） e、接受捐贈 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù) a、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款 b、估價入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-估價 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 c、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（等） d、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） e、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3、計劃成本法 a、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本） b、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） c、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） d、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 借：生產(chǎn)成本（等， 或-） 貸：材料成本差異（ 或-） 消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額 加工費）/（1-稅率） 增值稅＝加工費*稅率 d、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈） a、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 b、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-x個人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收x保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 10、存貨期末計價 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 a、計提跌價準(zhǔn)備 借：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 貸：存活跌價準(zhǔn)備 b、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 c、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝ 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 1、取得時 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 4、計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 5、全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長期股權(quán)投資 1、成本法 a、取得 （1）購買借：長期股權(quán)投資-x公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款-補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1 借：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （6）被投資公司增資擴股 借：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上） （9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上） （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中12 3代實際金額 a、被投資公司 1）補提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 貸：累計折舊 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整…………2 3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝2-1 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整年度計提比例*3 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤……………4 調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4 b、投資公司 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 3-4 貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤……………………5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤…………6 調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） a、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） b、轉(zhuǎn)為成本法 借：長期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本 貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價） d、可轉(zhuǎn)換公司債券 （1）取得時借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款 （2）計提利息借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? （3）轉(zhuǎn)換時（本例成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應(yīng)計利息） e、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù) 貸：投資收益-xx投資收益 注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 f、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價孰低法 借：投資收益-xx投資跌價準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價準(zhǔn)備 十一、委托貸款 1、計提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 3、年終計提減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 1、取得 價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金（資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 a、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 b、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) c、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程 貸：庫存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴建借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴建變價收入借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴建（原成本-累計折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出………②>；①時 貸：在建工程 c、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） d、債務(wù)重組 （1）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2）支付補價借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補價 d、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補價 確認(rèn)的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價 補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補價借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 e、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 f、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值 相關(guān)稅費） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 g、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗 2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理 f、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 g、出售、報廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％） ｝……………發(fā)生的清理費用 5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù) b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值-當(dāng)期帳面數(shù) bbs.xuekuaiji.com 會計分錄(科目)變化大盤點 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。 11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。 12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。 16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。 19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。 23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。 24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。
sherilyxia
計提時：借 管理費用－職業(yè)風(fēng)險基金 貸 職業(yè)風(fēng)險基金用時：借：職業(yè)風(fēng)險基金 貸：相關(guān)科目
秋月羽羽
事業(yè)單位會計制度 第一部分 總說明 一、為了貫徹《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（試行），規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算， 按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。 三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的， 為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。 四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。 五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 六、事 業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 七、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。 八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制度的會計制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。 第二部分 事業(yè)單位通用會計科目 一、會計科目表（略） 二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 第101號科目 現(xiàn)金 1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本 科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。 4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細(xì)核算。 第102號科目 銀行存款 1.本科目核算單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。 2.事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額。反映事業(yè)單位銀 行存款數(shù)額。 3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出項目。 第105號科目 應(yīng)收票據(jù) 1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼同息部分，借記“經(jīng)營支出” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額.、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 第106號科目 應(yīng)收賬款 1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。 2.發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。 3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第108號科目 預(yù)付賬款 1.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 2.事業(yè)單位預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第110號科目 其他應(yīng)收款 1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。 3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 第115號科目 材料 1.本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。 2.材料入賬價值的確認(rèn)： （1）購入材料，應(yīng)以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）的，其購進材料應(yīng)按實際支付的含稅價格計算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。 （2）材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。 3.科目使用方法： （1）購入自用材料并已驗收庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 （2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。 （3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非日用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目， 按專用發(fā)票上記載的就入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成本（不含稅）借記“事業(yè) 支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。 4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的 溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng) 減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。 5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實際庫存數(shù)。 6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。 第116號科目 產(chǎn)成品 1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。 2.生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或’經(jīng)營支出“科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。 3.清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。 第117號科目 對外投資 1.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。 2.事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記”無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金－投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業(yè)基金－－一 般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。 3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。 4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進行明細(xì)核算。 第120號科目 固定資產(chǎn) 1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。 2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。 （2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。 （5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 （6）盤盈的固定資產(chǎn)，按安全價值入賬。 （7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。 4.本科使用方法： （1）事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金－－修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （2）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （3）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金 時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸 記“銀行存款”科目。 （4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。 （6）出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金－－修購基金”科目，同時按原價“固定基金”科目，貸記本科目。 （7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細(xì)核算。 124號科目 無形資產(chǎn) 1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 2.事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出－－其他費用”科目，貸記本科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 6.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。 （二）負(fù)債類 第201號科目 借入款項 1.本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。 2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。 4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù) 1.本科目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。 3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第203號科目 應(yīng)付賬款 1.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目適用于實際內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 2.單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。 3.單位償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)墳賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 第204號科目 預(yù)收賬款 1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。 2.單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。 3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 4.本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。 第207號科目 其他應(yīng)付款 1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房>------------------------------------------------------------ Transfer interrupted! 暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng) 營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。 第208號科目 應(yīng)繳預(yù)算款 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括： 事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收 入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳 時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項類別設(shè)置明細(xì)賬。 第209號科目 應(yīng)繳財政專戶款 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財 政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。 2.收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù) 算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。 3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。 4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。 第210號科目 應(yīng)交稅金 1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅 金種類進行 明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅 額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。 2.單位一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅） 時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目 說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 （三）凈資產(chǎn)類 第301號科目 事業(yè)基金 1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话?基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記 本科目（一般基金）。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。 3.用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外 基金”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4.用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 第302號科目 固定基金 1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受 捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同 時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借 記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記 本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤 虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投資轉(zhuǎn) 出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第303號科目 專用基金 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及 結(jié)存情況。 2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、 住房基金等。 3.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出－－社會保障費”、“經(jīng)營支出－－社會 保障費”等科目，貸記“專用基金－－醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事 業(yè)支出－－修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出－－修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸 記專用“專用基金－－修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余詈提職工 福利基金時，借記“結(jié)余分配－－職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收 到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目， 貸記“專用基金－－住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔 助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。 6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。 第306號科目 事業(yè)結(jié)余 1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各面收支相抵后的余額（不含 實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。 2.期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對外屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、 “對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 3.本科目貸記余額為當(dāng)期實現(xiàn)的結(jié)余。 4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無余額。 第307科目 經(jīng)營結(jié)余 1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。 2.期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營 收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售售金”科目。 3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。 4.年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 第308科目 結(jié)余分配 1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得 稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交 稅金”科目。單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。 3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、 “經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。 4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。 5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更,涉及到以前年度結(jié)余 的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的,應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行核 算，并在會計報表上中以注明。 （四）收入類 第401號科目 財政補助收入 1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上 級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。為加強預(yù)算資金的核算管理，主管會計單位應(yīng)編報季度 分月用款計劃。在申請當(dāng)期財政補助時，應(yīng)分“款”、“項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單” ，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助?/ca>參考資料：
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
