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對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量；適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。《企業(yè)會計準則——基本準則》第十七條資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量；適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用；第十八條遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。
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遞延所得稅是指會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致時的調(diào)整差額。
遞延所得稅具體是指：當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以帳面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。
擴展資料：
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。
二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。
三、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。
四、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
參考資料：百度百科-遞延所得稅
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遞延所得稅是由于稅法規(guī)定計稅基礎和會計準則規(guī)定不一致產(chǎn)生的稅快差異，分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債比如一項固定資產(chǎn)，原值100萬，會計讓選擇5年折舊直線法，稅法規(guī)定10年折舊直線法，第一年末會計上賬面價值就是80萬，稅法上的賬面價值就是90萬，就會形成資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎的情況，形成納稅差異，這種情況屬于新增可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)，如果稅率是25％，那么就要確認2.5要的遞延所得稅資產(chǎn)
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會計和稅法在確認企所得稅時，會產(chǎn)生一個暫時性差異，我給你舉一個簡單的例子（固定資產(chǎn)折舊）來說明吧： 會計確認的折舊費：第1年30萬，第二年20萬，第三年10萬； 稅法與尋的折舊費：第1年20萬，第二年20萬，第三年20萬； 可以看出，會計和稅法確認的折舊費，總額是相當?shù)?，都?0萬，如果企業(yè)未扣除折舊費的利潤為100萬，那么在會計上，扣除折舊后的利潤就是100-30=70，所得稅（25%）就是17.5萬；但是，稅法確認的折舊只有20萬，那么所得稅（25%）就應該是（100-20）×25%=20萬：稅法比會計多確認2.5萬元的所得稅，這個應該怎么處理呢？用遞延稅款科目調(diào)節(jié)： 第一年 借：所得稅費用 （100-30）×25%=17.5萬 ←從會計 遞延所得稅資產(chǎn) 20-17.5=2.5萬 ←差額，倒擠的 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第二年： 借：所得稅費用 （100-20）×25%=20萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第三年： 借：所得稅費用 （100-10）×25%=22.5萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 遞延所得稅資產(chǎn) 22.5-20=2.5萬 ←差額，倒擠的 這樣，三年下來，遞延所得稅資產(chǎn)科目就平了；其實，上面的分錄我們也可以這樣理解： 第一年 借：所得稅費用 （100-30）×25%=17.5萬 ←從會計 其他存款-稅務局 20-17.5=2.5萬 ←差額，倒擠的 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第二年： 借：所得稅費用 （100-20）×25%=20萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第三年： 借：所得稅費用 （100-10）×25%=22.5萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 其他存款-稅務局 22.5-20=2.5萬 ←差額，倒擠的 可以看出，“遞延所得稅資產(chǎn)”是一筆資產(chǎn)，就好像一筆存款，這比存款是存在稅務局的，可以用作抵扣稅款的；同理，“遞延所得稅負債”也是一種負債，是應付稅務局的。 另外，更明晰但是更拗口的解釋是：遞延所得稅資產(chǎn)是當前會計上不應確認但是稅法要求確認的稅款，這筆錢當期交了，但是不應該計入當期費用，應予遞延在以后再計入費用。遞延所得稅負債是當前會計上應確認但是稅法暫不要求確認的稅款，這筆錢當期未交，但仍應該計入當期費用，以后再實際繳出去。 這是概念性的解釋，具體計算上還很麻煩，你要去看《應用指南》上的例子
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遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和企業(yè)會計制度中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中。是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和企業(yè)會計制度中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入。1、通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的（以后稅務局就認可了）就是遞延所得稅。2、遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。3、按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。拓展資料:遞延所得稅收益和遞延所得稅費用并不是會計科目，確認遞延所得稅資產(chǎn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債時是貸記所得稅費用—遞延所得稅費用，此時是減少所得稅費用，就是形成遞延所得稅收益。遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。第二條凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
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