甲殼小咪
如果是已正式申報了退稅且已收到退稅款的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)先補回退稅款，生產(chǎn)企業(yè)需在退稅系統(tǒng)中負數(shù)沖減原退稅的明細數(shù)據(jù)。如果還未申報退稅的則不需要錄入退稅系統(tǒng)中。對于還未開具出口貨物普通發(fā)票、未申報增值稅銷售額的，可以直接按適用稅率開具發(fā)票，在填列增值稅申報表時，在附表一直接填列在一般計稅方法計稅欄（小規(guī)模出口的銷售額未超30萬的，享受免稅政策）。對于已開具免稅發(fā)票的，按發(fā)票金額/（1+征稅率）計算出視同內(nèi)銷收入，然后計算銷項稅額（注意：如果是進口加工復(fù)出口的業(yè)務(wù)，在計提視同內(nèi)銷銷項稅額時要扣除保稅料件后的余額來計算），在附表一直接填列在一般計稅方法計稅欄。原開具的免稅發(fā)票已經(jīng)申報了免稅銷售額或免抵退銷售額的，需要在附表一進行沖減?；?qū)⒃舛惏l(fā)票開具紅字發(fā)票沖減，并按適用稅率開具發(fā)票。
大胃王與王囡囡
【法律分析】：出口不退稅視同內(nèi)銷賬務(wù)處理辦法：1、取消退稅率的貨物，即法定類征稅，因為違反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。2、原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。貨物出口不退還出口前其所負擔的稅款，出口退稅率為零，出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計提銷項稅額。 【法律依據(jù)】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當依法補繳已退的稅款。
宇過天晴……
（1）采購出口商品時 借：商品采購—出口商品 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）商品驗收入庫時 借：庫存商品—出口商品 貸：商品采購—出口商品 （3）貨物報關(guān)出口，以FOB價格確認外銷收入 借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款－客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入 （4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本－出口商品 貸：庫存商品—出口商品 （5）出口未申報退（免）稅，按內(nèi)銷征稅時 借：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷收入 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
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