初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)錯(cuò)賬技巧
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王者墮落天使
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)中的四個(gè)小技巧
一、“賬戶(hù)聯(lián)系法”. 可以幫助我們理解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的精華在學(xué)習(xí)到第二章第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)核算的時(shí)候，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為什么要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本”和“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”這兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)不是很理解。而且對(duì)把交易費(fèi)用作為投資損益處理也不是很理解。在個(gè)人炒做股票的軟件中總是把交易費(fèi)用作為成本來(lái)處理的;而股票增殖的部分是在資產(chǎn)價(jià)值中反映的。公司的交易性金融資產(chǎn)的核算為什么不一樣呢?
無(wú)奈之下，把《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》P72例2-3到例2-5的所有會(huì)計(jì)分錄都登記了“T”形賬戶(hù)，并且結(jié)算出了各個(gè)賬戶(hù)的余額。結(jié)果發(fā)現(xiàn)“交易性金融資產(chǎn)—成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等三個(gè)賬戶(hù)的期末余額都是零。原因是它們都進(jìn)行了必要的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。投資損益貸方發(fā)生額為115萬(wàn)元;借方余額30萬(wàn)元。115萬(wàn)元—30萬(wàn)元=85萬(wàn)元，就是本次交易性資產(chǎn)賺的全部利潤(rùn)。銀行存款賬戶(hù)的借方發(fā)生額2715萬(wàn)元，貸方發(fā)生額2630萬(wàn)元，2715—2630=85萬(wàn)元。這是本次交易性資產(chǎn)核算帶來(lái)的現(xiàn)金凈流量。到此為止我們終于明白，作為一個(gè)公司的交易性金融資產(chǎn)的核算，要和企業(yè)所有資產(chǎn)的核算一樣，既要實(shí)行“歷史成本原則”，又要反映公允價(jià)值變動(dòng)。只有這樣才能客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
通過(guò)以上利用“賬戶(hù)聯(lián)系法”進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓我們理解了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的精華，那就是在堅(jiān)持會(huì)計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上，計(jì)算出交易性金融資產(chǎn)的利潤(rùn)是多少。
二、“趣味故事法”. 能夠幫助我們掌握賬務(wù)處理的全貌在學(xué)習(xí)“壞賬準(zhǔn)備”這個(gè)賬戶(hù)的使用時(shí)，總是對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額舉棋不定，為了理清思路，更好地掌握賬務(wù)處理的全貌，我們采用了“趣味故事法”，即編撰了一個(gè)故事的五個(gè)情節(jié)來(lái)理解和記憶壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的確定思路。這個(gè)故事是這樣的;
劉老板開(kāi)辦的方圓工廠(chǎng)聘用我們當(dāng)會(huì)計(jì)，我們想說(shuō)服劉老板計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，我們應(yīng)該如何給他解釋壞賬準(zhǔn)備的金額確定方法呢?根據(jù)計(jì)算應(yīng)該計(jì)提的金額是1000??梢雜幸韻攣甯齬適慮榻冢汗適慮榻?、壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)已經(jīng)有貸方余額500元，需要計(jì)提500元;故事情節(jié)2、壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)有借方余額300元，應(yīng)該計(jì)提1300元;故事情節(jié)3、壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為零，正好計(jì)提1000元;故事情節(jié)4、壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額是貸方1000元，那么就不用做賬務(wù)處理了;故事情節(jié)5、壞賬準(zhǔn)備帳戶(hù)是貸方余額1200元，多了200元，那么需要做借記壞賬準(zhǔn)備200元。通過(guò)這個(gè)有趣的情節(jié)設(shè)計(jì)小故事，讓我們理請(qǐng)了壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額確定的基本思路，也使我們對(duì)這項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全貌有了一個(gè)完整的了解，使我們基本上掌握了壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的核算方法。在《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí)中還可以編撰許多如此的小故事，幫助我們深入理解、牢固掌握所學(xué)的.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容。
三、“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比法”。 一定能幫助我們記憶會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理論在學(xué)習(xí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的時(shí)候，還有一種方法是可以幫助我們記憶會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容的，那就是“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比法”。比如對(duì)自己研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定就是不同的：在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用，借記“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)。在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金及借款費(fèi)用等等，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)。而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中把企業(yè)內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)研究項(xiàng)目所發(fā)生的支出區(qū)分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本支出”科目。貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。期末(月末)應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。對(duì)比新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)候，我們找到了二者的重要區(qū)別是在對(duì)待研發(fā)支出中的資本化支出的處理上面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把資本化支出單獨(dú)分離出來(lái)進(jìn)行核算，最后計(jì)入了無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，這樣有利于準(zhǔn)確計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，有利于自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)在價(jià)值構(gòu)成上的可比性，也有利于無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的國(guó)際對(duì)比。
通過(guò)以上對(duì)比分析，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)核算的業(yè)務(wù)就牢記在我們的心中了?？梢?jiàn)，新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比分析法是幫助我們記憶初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論的好方法。
四、“案例分析法”. 有助于我們對(duì)綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的掌握在我們學(xué)習(xí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的時(shí)候?qū)τ诒容^復(fù)雜的業(yè)務(wù)題目，還可以通過(guò)案例分析法來(lái)解決，對(duì)一個(gè)企業(yè)綜合業(yè)務(wù)的分析有助于我們深刻理解初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，這方面的例子篇幅比較大，就不舉例說(shuō)明了。總之，以上介紹的學(xué)習(xí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的四個(gè)小技巧，是我們?cè)诮虒W(xué)工作中總結(jié)和積累起來(lái)的，經(jīng)過(guò)反復(fù)使用效果不錯(cuò)，如果能夠給初學(xué)者的考試有點(diǎn)幫助，那么，我們會(huì)感覺(jué)十分幸福。
Smileの夏天
【錯(cuò)賬更正法】對(duì)于發(fā)生的賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用正確、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫(xiě)。①劃線(xiàn)更正法②紅字更正法③補(bǔ)充登記法【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)該采用紅字更正法更正的錯(cuò)誤有()。A.記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤C.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金額【答案】AC。解析：選項(xiàng)B，應(yīng)采用劃線(xiàn)更正法;選項(xiàng)D，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。
shh小辣椒
除九法是指用差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。此法適用于查找數(shù)字錯(cuò)位和鄰數(shù)倒置所引起的差錯(cuò)。 （1）在登賬過(guò)程中可能會(huì)把數(shù)字的位數(shù)搞錯(cuò)。如十位數(shù)記成百位數(shù)，而百位數(shù)記成千位數(shù)或者把千位數(shù)記成百位數(shù)，如果出現(xiàn)這種情況，差數(shù)均可被9整除，其商數(shù)就是要查找的差錯(cuò)數(shù)。 如果是大數(shù)記成了小數(shù)，例如，52830誤記成是5283，差數(shù)47547，除以9后，商為5283，你就可以在賬簿上查找是否將52830誤記為5283；如果是小數(shù)記成了大數(shù)，例如，420誤記成4200，差數(shù)為3780，除以9后，商為420，將420乘10后得4200，你就可以在賬簿中查找是否將420誤記為4200的情況。 （2）鄰數(shù)倒置。如果記賬時(shí)，出現(xiàn)將相鄰兩位數(shù)或三位數(shù)的數(shù)字順序顛倒的錯(cuò)誤，也可采用“除九法”查找。 如將52誤記為25，或?qū)?5誤記為52，兩個(gè)數(shù)字顛倒后，個(gè)位數(shù)變成了十位數(shù)，十位數(shù)變成了個(gè)位數(shù)，這就造成了差額為9的倍數(shù)。如果前大后小顛倒的前小后大，正確與錯(cuò)誤的數(shù)的差額就是一個(gè)正數(shù)，這個(gè)差數(shù)除以9所得商的有效數(shù)字便是相鄰顛倒兩數(shù)的差值。如將52錯(cuò)記為25，差數(shù)27除以9的商數(shù)為3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值（5－2）。如果前小后大顛倒的前大后小，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差數(shù)則是一個(gè)負(fù)數(shù)，這個(gè)差數(shù)除以9所得商數(shù)的有效數(shù)字就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值，如將25錯(cuò)誤記為52，差記數(shù)一27除以9的商為一3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)差值（2－5）。我們可以從與差值相同的兩個(gè)相鄰數(shù)范圍內(nèi)去查找。這樣就縮小了查找范圍。為查找方便參見(jiàn)相鄰數(shù)字顛倒對(duì)照表
AAA平淡的一生
會(huì)計(jì)電算化下的錯(cuò)賬有哪些更正方法
錯(cuò)賬主要是由記賬憑證填制錯(cuò)誤引起的，但其差錯(cuò)必須通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法來(lái)糾正。下面是我為大家?guī)?lái)的會(huì)計(jì)電算化下的錯(cuò)賬更正方法的知識(shí)，歡迎閱讀。
在日常會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，很多會(huì)計(jì)人熱衷于電算化軟件中的“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，給學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作留下很大的隱患，其后果不堪設(shè)想。
其實(shí)，在手工賬中常用的紅字更正、補(bǔ)充更正法和劃線(xiàn)更正法3種錯(cuò)賬更正法，除在電算化環(huán)境下不需要用劃線(xiàn)更正法來(lái)改變賬簿記錄外，其他兩種方法還可繼續(xù)在電算化后的錯(cuò)賬更正中使用，操作程序也不復(fù)雜。
紅字更正法
在電算化中，紅字用負(fù)數(shù)表示，因此，紅字更正法也可稱(chēng)為負(fù)數(shù)更正法。在電算化中，紅字更正法適用范圍與手工會(huì)計(jì)環(huán)境一樣，主要更正以下兩類(lèi)錯(cuò)誤：一是登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目或方向錯(cuò)誤。二是登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，只是應(yīng)填金額小于所填金額。
記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目或方向錯(cuò)誤的更正。更正時(shí)，首先用紅字編制一張同錯(cuò)誤的記賬憑證一樣的.記賬憑證，并在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤記錄”，并錄入機(jī)內(nèi)，這樣原有的錯(cuò)誤記錄均被沖銷(xiāo)。同時(shí)，填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤記錄”，并錄入機(jī)內(nèi)。
例1：2014年10月，王會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)自己在9月份把街道補(bǔ)助給A學(xué)校的人員經(jīng)費(fèi)50000元誤記入事業(yè)收入科目中，10月份更正如下：
編制紅字記賬憑證，并在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)2014年9月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤記錄”：
借：銀行存款 50000
貸：事業(yè)收入 50000
編制正確的記賬憑證，并在摘要欄中注明“更正2014年9月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤記錄”：
借：銀行存款 50000
貸：其他收入——街道補(bǔ)助 50000
對(duì)于應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但應(yīng)填金額小于所填金額的更正，更正時(shí)，只需用紅字填制一張與原記賬憑證科目及方向相同、金額為兩者差額的記賬憑證，同時(shí)在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額”，并錄入機(jī)內(nèi)，達(dá)到?jīng)_減多記金額的目的。
例2：2014年10月，王會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)自己在9月份把街道補(bǔ)助給A學(xué)校的人員經(jīng)費(fèi)5000元記成了50000元。10月份更正如下：
編制紅字記賬憑證，并在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)2014年9月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤記錄”：
借：銀行存款 45000
貸：其他收入——街道補(bǔ)助 45000
補(bǔ)充更正法
在電算化下，補(bǔ)充更正法的適用范圍與手工會(huì)計(jì)環(huán)境一樣，即記賬憑證金額小于應(yīng)記金額(原始憑證所記金額)，而記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸方向和會(huì)計(jì)科目都正確。更正時(shí)，只需填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸方向和會(huì)計(jì)科目與原記賬憑證相同，金額為正確金額與錯(cuò)誤金額之間差額的記賬憑證，并錄入機(jī)內(nèi)，達(dá)到補(bǔ)記少記金額的目的。
例3：2014年10月，王會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)自己在9月份把街道補(bǔ)助給A學(xué)校的人員經(jīng)費(fèi)50000元，記成了5000元。10月份更正如下：
編制記賬憑證，在摘要欄中注明“更正2014年9月某日某號(hào)憑證錯(cuò)誤記錄”：
借：銀行存款45000
貸：其他收入——街道補(bǔ)助45000
兩點(diǎn)提醒
一是錯(cuò)賬更正方法既要規(guī)范，又要簡(jiǎn)單方便。如對(duì)當(dāng)期憑證錄入過(guò)程中就發(fā)現(xiàn)的憑證錄入錯(cuò)誤，可采用刪除錯(cuò)誤文字重新編輯文字的方法。如發(fā)現(xiàn)當(dāng)期尚未記賬的憑證錯(cuò)誤可直接采用刪除錯(cuò)誤憑證重新錄入正確憑證的方法。這樣既簡(jiǎn)單方便，又能提高工作效率。
二是錯(cuò)賬更正一定要留下修改的痕跡。從會(huì)計(jì)制度對(duì)已記賬的憑證不允許直接修改或刪除的要求，或從錯(cuò)賬更正的幾種方法的名稱(chēng)中，都可以看出不管是手工會(huì)計(jì)，還是電算化會(huì)計(jì)，對(duì)出錯(cuò)的修改均強(qiáng)調(diào)留有痕跡。
因此，對(duì)已登賬的記賬憑證錯(cuò)誤不能采用逆向操作直接刪除錯(cuò)誤憑證同時(shí)重新錄入正確憑證的方法，而應(yīng)根據(jù)其不同的錯(cuò)誤情況采取相應(yīng)的更正方法，同時(shí)在原錯(cuò)誤記賬憑證的摘要欄注明更正記賬憑證的日期和編號(hào)，以便對(duì)照查找。
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