負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)中級(jí)會(huì)計(jì)
奮斗1989
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資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。可以理解為現(xiàn)在少交了稅，將來(lái)需要多交稅。這種情況下應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 比如：固定資產(chǎn)原價(jià)為120萬(wàn)元，不考慮凈殘值，會(huì)計(jì)按照4年計(jì)提折舊，稅法按照3年計(jì)提折舊，均采用直線法計(jì)提折舊。第1年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可以理解為現(xiàn)在多交了稅，將來(lái)需要少交稅。這種情況下應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。上例中如果會(huì)計(jì)按照3年計(jì)提折舊，稅法按照4年計(jì)提折舊,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ),比如計(jì)提產(chǎn)品三包費(fèi)用走預(yù)計(jì)負(fù)債,那么負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
xiaoxiao765
賬面價(jià)值（carrying value、book value）是指按照會(huì)計(jì)核算的原理和方法反映計(jì)量的企業(yè)價(jià)值?！秶?guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》指出，企業(yè)的賬面價(jià)值,是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)的企業(yè)全部資產(chǎn)(扣除折舊、損耗和攤銷)與企業(yè)全部負(fù)債之間的差額，與賬面資產(chǎn)、凈值和股東權(quán)益是同義的。
計(jì)稅基礎(chǔ)（Tax Basis）是2006年發(fā)布的《企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中提出的概念。它分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容。通俗的說(shuō)計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。
擴(kuò)展資料：
1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
舉例說(shuō)明，企業(yè)擁有一項(xiàng)資產(chǎn)（比如說(shuō)存貨），賬面價(jià)值80萬(wàn)元，企業(yè)為了收回賬面價(jià)值80萬(wàn)元的存貨，必然將其賣出（轉(zhuǎn)讓），這樣企業(yè)就取得了經(jīng)濟(jì)利益，假如說(shuō)得到的經(jīng)濟(jì)利益為90萬(wàn)元。企業(yè)得到這90萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)該上交企業(yè)所得稅，如果讓企業(yè)按90萬(wàn)元直接乘以所得稅稅率（假定為25%），企業(yè)肯定是不樂(lè)意。
正確的做法應(yīng)該是用90萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去80萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本后的余額10萬(wàn)元（應(yīng)納稅所得額），然后再乘以所得稅稅率，所得到的結(jié)果就是該企業(yè)應(yīng)該上交的所得稅。這樣做企業(yè)才會(huì)覺(jué)得合理。那么這里被稅前扣除的80萬(wàn)元，就是稅法規(guī)定的這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、資產(chǎn)的賬面價(jià)值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考資料來(lái)源：
百度百科-賬面價(jià)值
百度百科-計(jì)稅基礎(chǔ)
mrs探險(xiǎn)家
補(bǔ)充一下第一個(gè)人的答案負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可抵扣金額。也就是說(shuō)，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之宰的差異就是未來(lái)期間可抵扣金額。這句話有兩個(gè)理解，一是現(xiàn)在不可抵扣，二是未來(lái)可抵扣。你的例子中，3000萬(wàn)是現(xiàn)在已稅前抵扣，1000萬(wàn)是現(xiàn)在不可抵扣但未來(lái)也不可抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。舉個(gè)應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值存在差異的例子。新準(zhǔn)則下需計(jì)入辭退福利，比如對(duì)于不到退休年齡提前退休的人員，如果企業(yè)需要負(fù)擔(dān)其從提前退休至正式退休間的退休工資，那么，需要在該員工提前退休日的時(shí)候即將所有將來(lái)需承擔(dān)的工資全部進(jìn)行計(jì)提，并計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。而從稅務(wù)的角度，只有在實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才能在稅前列支，即這筆費(fèi)用是在將來(lái)實(shí)際發(fā)放時(shí)才可以抵扣，這種情況下，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)就會(huì)出現(xiàn)差異。
素素V587
1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 舉例說(shuō)明，企業(yè)擁有一項(xiàng)資產(chǎn)（比如說(shuō)存貨），賬面價(jià)值80萬(wàn)元，企業(yè)為了收回賬面價(jià)值80萬(wàn)元的存貨，必然將其賣出（轉(zhuǎn)讓），這樣企業(yè)就取得了經(jīng)濟(jì)利益，假如說(shuō)得到的經(jīng)濟(jì)利益為90萬(wàn)元。企業(yè)得到這90萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)該上交企業(yè)所得稅，如果讓企業(yè)按90萬(wàn)元直接乘以所得稅稅率（假定為25%），企業(yè)肯定是不樂(lè)意。正確的做法應(yīng)該是用90萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去80萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本后的余額10萬(wàn)元（應(yīng)納稅所得額），然后再乘以所得稅稅率，所得到的結(jié)果就是該企業(yè)應(yīng)該上交的所得稅。這樣做企業(yè)才會(huì)覺(jué)得合理。那么這里被稅前扣除的80萬(wàn)元，就是稅法規(guī)定的這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)。 舉過(guò)例子后，我們回過(guò)頭來(lái)，再理解資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的定義可能就會(huì)感覺(jué)到相對(duì)容易一些了。 所謂資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，就是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。 仍然接著上面的例子，假如，這批存貨已經(jīng)提取了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)的處理，存貨的賬面價(jià)值應(yīng)該是80萬(wàn)元減去2萬(wàn)元，也就是78萬(wàn)元，因此，我們?cè)诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)也應(yīng)該是78萬(wàn)元。那么，這筆轉(zhuǎn)讓存貨的會(huì)計(jì)利潤(rùn)就是12萬(wàn)元（90-78）。在這種假設(shè)情況下，這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是否也是78萬(wàn)元呢？答案是否定的。因?yàn)樵谖覈?guó)稅法上除了允許“壞賬準(zhǔn)備”在稅前扣除（也僅僅是部分允許扣除，有規(guī)定比例5‰），其余資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都不允許在稅前扣除，因此在這種情況下，這筆存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)依然是80萬(wàn)元。 2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 仍然先舉例子，比如說(shuō)某單位生產(chǎn)電視機(jī)，大家知道電視機(jī)都有保修，保修屬于售后服務(wù)，而售后服務(wù)又稱為產(chǎn)品質(zhì)量保證，在會(huì)計(jì)上屬于或有事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品以往保修費(fèi)的使用情況以及當(dāng)年的銷售數(shù)量進(jìn)行預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。假如2008年全年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為60萬(wàn)元，并將此列做了當(dāng)年的銷售費(fèi)用，于是當(dāng)年預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元（假定該項(xiàng)以前沒(méi)有余額，同時(shí)當(dāng)年也沒(méi)有使用任何保修費(fèi)）。按照會(huì)計(jì)上的處理，既然列作了銷售費(fèi)用，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，就可以作為利潤(rùn)的減項(xiàng)，這是毋庸置疑的，但是，在稅法上卻規(guī)定：該項(xiàng)保修費(fèi)要在未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前列支（扣除），由于今年沒(méi)有使用這筆保修費(fèi)，因此這筆60萬(wàn)元的保修費(fèi)今年就不能在稅前扣除，只能將來(lái)逐步扣除。按照負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的定義，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。 看了上面的例子，再來(lái)理解一下負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的含義：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，由于今年沒(méi)有使用保修費(fèi)，今年計(jì)稅時(shí)就不扣除任何保修費(fèi)，也就是說(shuō)這筆保修費(fèi)要在未來(lái)計(jì)稅時(shí)扣除，所以，該筆負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值60萬(wàn)元－未來(lái)計(jì)稅時(shí)可予抵扣的金額60萬(wàn)元＝0。
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