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注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:
(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;
(2)分析程序;
(3)觀察和檢查。
注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施上述審計程序,但是在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面無須實施上述所有程序。
注冊會計師
(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。
(2)被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
(3)可能影響財務(wù)報告的交易和事項,或者當(dāng)前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。
(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。
以上內(nèi)容參考:百度百科-風(fēng)險評估程序
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風(fēng)險評估的步驟:風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價三個步驟。1.風(fēng)險辨識。風(fēng)險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險,有哪些風(fēng)險。2.風(fēng)險分析。風(fēng)險分析是對辨識出的風(fēng)險及其特征進行明確的定義描述,分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件。3. 風(fēng)險評價。風(fēng)險評價是評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。風(fēng)險評估是指,在風(fēng)險事件發(fā)生之后,對于風(fēng)險事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失進行量化評估的工作。即,風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。風(fēng)險評估的主要任務(wù)包括:識別組織面臨的各種風(fēng)險;評估風(fēng)險概率和可能帶來的負面影響;確定組織承受風(fēng)險的能力;確定風(fēng)險消減和控制的優(yōu)先等級;推薦風(fēng)險消減對策。在風(fēng)險評估過程中,有幾個關(guān)鍵的問題需要考慮。首先,要確定保護的對象(或者資產(chǎn))是什么?它的直接和間接價值如何?其次,資產(chǎn)面臨哪些潛在威脅?導(dǎo)致威脅的問題所在?威脅發(fā)生的可能性有多大?第三,資產(chǎn)中存在哪里弱點可能會被威脅所利用?利用的容易程度又如何?第四,一旦威脅事件發(fā)生,組織會遭受怎樣的損失或者面臨怎樣的負面影響?最后,組織應(yīng)該采取怎樣的安全措施才能將風(fēng)險帶來的損失降低到最低程度?解決以上問題的過程,就是風(fēng)險評估的過程。進行風(fēng)險評估時,有幾個對應(yīng)關(guān)系必須考慮:1.每項資產(chǎn)可能面臨多種威脅;2.威脅源(威脅代理)可能不止一個;3.每種威脅可能利用一個或多個弱點。
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