ХХ鋼鐵股份有限公司稅務(wù)違法案 一、企業(yè)基本情況 ХХ鋼鐵股份有限公司是一家大型冶金企業(yè)，下設(shè)營(yíng)銷部、材料供應(yīng)公司、爐料供應(yīng)公司、修建工程公司、運(yùn)輸部、機(jī)械分廠、燒結(jié)分廠、煉鋼分廠、煉鐵分廠、軋鋼分廠等四十四個(gè)二級(jí)核算單位。公司財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)核算，材料和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷。營(yíng)銷部主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售，材料供應(yīng)公司、爐料供應(yīng)公司及國(guó)貿(mào)部主要負(fù)責(zé)大宗材料的采購(gòu)。 該公司是一家上市公司，財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算規(guī)范，內(nèi)部分工明細(xì)，實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，分廠的財(cái)務(wù)人員由公司財(cái)務(wù)部垂直管理，各分廠、公司以計(jì)劃成本價(jià)核算各環(huán)節(jié)成本，通過(guò)內(nèi)部銀行相互結(jié)算?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所按季對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，屬增值稅一般納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)在公司設(shè)立稅收駐廠管理組，對(duì)下屬各分廠、公司要求按月申報(bào)進(jìn)、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等涉稅資料，月底由公司財(cái)務(wù)部匯總申報(bào)納稅。 2001年度，該公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入678040.52萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅46108.37萬(wàn)元，已納增值稅45316.01萬(wàn)元；2002年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入684686.05萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅48286.42萬(wàn)元，已納增值稅44152.06萬(wàn)元。 2003年9月，當(dāng)?shù)貒?guó)稅稽查局對(duì)該公司2002年1月1日至2003年12月31日期間的增值稅進(jìn)行了稽查。 二、查前分析 檢查人員在檢查前分析了該公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表和有關(guān)納稅資料，調(diào)閱了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)公司的會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析性復(fù)核，認(rèn)為該公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較好，會(huì)計(jì)核算規(guī)范，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，有關(guān)的涉稅問(wèn)題公司進(jìn)行了自查，作了稅收調(diào)整。檢查人員根據(jù)這些情況，結(jié)合該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手檢查： （一）針對(duì)該企業(yè)是大型冶金企業(yè)，分廠較多，生產(chǎn)規(guī)模較大，生產(chǎn)工藝要求高，需要眾多的輔助生產(chǎn)部門(mén)為基本生產(chǎn)部門(mén)配合。因此，應(yīng)考慮企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)為本企業(yè)生產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目提供自制產(chǎn)品、設(shè)備的稅收處理問(wèn)題；下屬具有獨(dú)立納稅主體資格的分廠之間相互提供自制產(chǎn)品、相互領(lǐng)用材料問(wèn)題；公司二級(jí)分廠及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的銷售價(jià)格是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行稅收處理問(wèn)題。 （二）考慮該公司在2001年、2002年技改任務(wù)較大，再?gòu)臅?huì)計(jì)報(bào)表看，兩年在建工程和固定資產(chǎn)增加額都較大，應(yīng)檢查其在建工程領(lǐng)用材料（水泥、沙石、木材、備品備件等）、使用自制產(chǎn)品（鋼材、鋼板、水、電、氣等）和設(shè)備的稅收問(wèn)題，看是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額或做視同銷售處理。 （三）通過(guò)對(duì)企業(yè)2001、2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表說(shuō)明進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)該“應(yīng)收帳款”數(shù)額較大，逐年呈上升趨勢(shì)，再進(jìn)一步進(jìn)行明細(xì)分析，均集中在少數(shù)幾個(gè)大的單位。檢查人員認(rèn)為，近幾年鋼材市場(chǎng)較好，“應(yīng)收帳款”逐年增多的現(xiàn)象很不正常，而且都集中在少數(shù)單位，懷疑和這些客戶是否存在一定的關(guān)系，有無(wú)向這些客戶收取延期付款利息的可能。 （四）由于公司的大宗原材料購(gòu)進(jìn)都是由材料供應(yīng)公司、爐料供應(yīng)公司、國(guó)貿(mào)部集中采購(gòu)，再由下屬各單位按用途和需要進(jìn)行領(lǐng)用，進(jìn)項(xiàng)稅額由物資采購(gòu)公司、供應(yīng)公司上報(bào)公司財(cái)務(wù)部申報(bào)抵扣。材料的領(lǐng)用使用兩種領(lǐng)料單，即工程領(lǐng)料使用《工程領(lǐng)料單》，生產(chǎn)領(lǐng)用使用《生產(chǎn)領(lǐng)料單》，工程領(lǐng)料由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一作稅收調(diào)整。因此，檢查人員認(rèn)為各下屬單位領(lǐng)用材料的用途應(yīng)是檢查的一個(gè)重點(diǎn)。 （五）通過(guò)對(duì)企業(yè)的《生產(chǎn)成本計(jì)算表》和《單位銷售成本明細(xì)表》比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)2001年6月份、12月份和2002年8月份、11月份單位生產(chǎn)成本和銷售成本與其他月份相比，高低波動(dòng)幅度較大，檢查人員憑著平時(shí)的檢查經(jīng)驗(yàn)，分析是否存在自用產(chǎn)品直接在產(chǎn)成品車間領(lǐng)用，未通過(guò)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)；產(chǎn)成品損失是否直接在已銷產(chǎn)品的銷售成本中結(jié)轉(zhuǎn)，未作正常的會(huì)計(jì)和稅收處理等問(wèn)題。于是檢查人員將此作為檢查的又一個(gè)重點(diǎn)。最后再進(jìn)行一些常規(guī)的稅收檢查。 三、檢查方法 （一）、摸清情況，分析疑點(diǎn) 由于該公司規(guī)模大、核算形式比較復(fù)雜，因此，在檢查準(zhǔn)備階段，我們?cè)敿?xì)地了解被查企業(yè)的基本情況。 一是了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況。包括企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)裝備水平、產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)、用途、銷售對(duì)象以及生產(chǎn)所需礦石、燃料、輔料、備品備件、及其單耗和購(gòu)貨渠道；從礦石投入經(jīng)焙燒、初煉、精煉，最后軋成型材的整個(gè)生產(chǎn)工藝流程。二是了解企業(yè)的組織形式和管理體制。主要是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及二級(jí)核算單位名稱，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用、隸屬關(guān)系，在異地是否設(shè)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)對(duì)其管理的形式。三是了解企業(yè)存貨的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、發(fā)出、保管制度。包括材料的采購(gòu)權(quán)、材料的領(lǐng)用手續(xù)、使用憑證和產(chǎn)品銷售權(quán)、產(chǎn)品發(fā)出和銷售手續(xù)（如何收款、開(kāi)票、提貨、結(jié)算）以及財(cái)務(wù)稅務(wù)處理方法。四是了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體制及財(cái)務(wù)管理制度。包括企業(yè)的核算級(jí)次、內(nèi)部各部門(mén)（單位）之間的結(jié)算方式、成本核算方法、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間、依據(jù)、增值稅稅額繳納方法（是集中由總廠納稅，還是由各分廠單獨(dú)納稅）、進(jìn)、銷項(xiàng)稅額匯集方法、會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制程序、資金調(diào)度權(quán)限和內(nèi)部考核制度等等。 在全面了解企業(yè)基本情況的前提下，從中分析可能存在稅收問(wèn)題的環(huán)節(jié)，確定檢查的重點(diǎn)和方向。 （二）、全面分析，尋找疑點(diǎn) 針對(duì)該公司檢查業(yè)務(wù)量大的情況，我們?cè)跈z查中采取了“三結(jié)合”的方法：即分核算單位檢查與匯總核對(duì)檢查相結(jié)合，重點(diǎn)環(huán)節(jié)全面檢查與分環(huán)節(jié)抽查相結(jié)合，帳簿檢查與實(shí)地檢查相結(jié)合。 首先，將該總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)資料分別與總帳、明細(xì)帳、有關(guān)帳戶以及與下屬二級(jí)核算單位相互核對(duì)，看上下邏輯關(guān)系是否吻合；其次，對(duì)各項(xiàng)銷售收入和費(fèi)用支出、成本項(xiàng)目等帳戶逐月進(jìn)行配比分析，看是否合理；再次，根據(jù)各相關(guān)帳戶之間的勾稽關(guān)系，進(jìn)行縱橫、上下比對(duì)，看是否正常；最后，在全面檢查的基礎(chǔ)上，組織全體檢查人員回過(guò)頭進(jìn)行全面的綜合分析，查找存在問(wèn)題的疑點(diǎn)和環(huán)節(jié)。 疑點(diǎn)一：該公司2001年、2002年基建工程較大，再查看其公司與施工單位的工程結(jié)算表，原材料所占地比重較小，這中間是否有自產(chǎn)品、原材料用于在建工程呢？ 疑點(diǎn)二：這么大的公司兩年內(nèi)在帳面上盡沒(méi)有一筆存貨損失，是否采取其他“變通”的手段進(jìn)行處理呢？ 疑點(diǎn)三：在檢查存貨及“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”明細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2001年6月和12月、2002年8月和11月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品單位成本比以前各月增長(zhǎng)40％左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于該公司當(dāng)期銷售收入增長(zhǎng)幅度，此中間必有蹊蹺？ 疑點(diǎn)四：在檢查“其他應(yīng)付款”明細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)“山東省某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司”自2001年2月開(kāi)始每月都有貸方發(fā)生額，沒(méi)有借方發(fā)生額，而且數(shù)字越滾越大，明細(xì)帳摘要欄注明“借款”，到2002年12月份多達(dá)630多萬(wàn)元，難道此建材銷售有限公司每月都借款給該公司嗎？ 疑點(diǎn)五：在檢查“應(yīng)付帳款”明細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)“江蘇省某市海底金砂公司”每月貸方余額較大，最高達(dá)700多萬(wàn)元，按理說(shuō)近年來(lái)鐵砂市場(chǎng)緊俏，不可能給欠這么多的貨款？為什么到年底對(duì)方都不要款呢？ （三）、深入檢查，解惑疑點(diǎn)。 帶著一個(gè)個(gè)的疑點(diǎn)，檢查人員一邊進(jìn)行常規(guī)檢查，一邊對(duì)每個(gè)疑點(diǎn)認(rèn)真思索、分析。具體在檢查方法上考慮到該企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平高、業(yè)務(wù)量大的特點(diǎn)，帳面檢查時(shí)，采取對(duì)一般環(huán)節(jié)和部門(mén)抽查與重點(diǎn)環(huán)節(jié)和單位詳查相結(jié)合，順查法與逆查法相結(jié)合的方法；在檢查單位上，重點(diǎn)查有關(guān)物資供應(yīng)、機(jī)修、供水、供電、供汽、市場(chǎng)營(yíng)銷、成本核算等部門(mén)以及財(cái)務(wù)部、各大煉鐵廠、軋鋼廠、機(jī)械廠、汽運(yùn)公司等有關(guān)輔助分廠；在檢查科目上，以企業(yè)“原材料”、“產(chǎn)成品”、“在建工程”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“生產(chǎn)成本”“應(yīng)收帳款””、“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)收款” 等往來(lái)帳戶為檢查重點(diǎn)。在檢查當(dāng)中注重捕捉點(diǎn)滴信息和蛛絲馬跡，抓住瞬息之間有價(jià)值的線索，注意觀言察色，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。循環(huán)地進(jìn)行分析、歸納、判斷、推理，不斷創(chuàng)新思維，調(diào)整檢查方法，以此形成清晰、高效的檢查思路，提高工作效率。 檢查中除按照常規(guī)檢查發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題外，還解惑了以下疑點(diǎn)： 1、在檢查“××第一機(jī)械分廠”時(shí)，發(fā)現(xiàn)2001年10月份一筆“借：內(nèi)部往來(lái)18882140.79元，貸：原材料 10021146.18元，貸：內(nèi)部利潤(rùn)7157399.76貸：應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1703594.85元”的會(huì)計(jì)分錄，后面附的原始憑證：《工程專用領(lǐng)料單》和設(shè)備處開(kāi)具的驗(yàn)收《完工設(shè)備交接單》，品名為“H型”煉鋼生產(chǎn)設(shè)備。引起了檢查人員的警覺(jué)，后進(jìn)一步詢問(wèn)有關(guān)人員，他們不得不交代出是機(jī)械廠自制的生產(chǎn)設(shè)備，沒(méi)有作視同銷售處理，偷逃增值稅182.74萬(wàn)元的違法事實(shí)。 2、在檢查“第一軋鋼廠”和“第三軋鋼廠”2001、2002年“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳和“銷售成本明細(xì)帳”時(shí)，發(fā)現(xiàn)2001年6月和12月份、2002年8月和11月份單位生產(chǎn)成本和銷售成本與其他月份相比，高低波動(dòng)幅度較大，經(jīng)進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)其km型元鋼和ko型鋼板2001年6月和2002年8月結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本比以前各月增長(zhǎng)50％以上，Kw型角鋼Kc型元鋼2001年12月和2002年11月的銷售成本比其他月份分別增長(zhǎng)42％和53%。 于是檢查組人員分組分工，一是分別將所屬月份銷售日?qǐng)?bào)表的收入銷售數(shù)量、金額與《銷售成本明細(xì)表》上的結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)量、單位價(jià)格進(jìn)行核對(duì)；二是深入生產(chǎn)車間逐項(xiàng)對(duì)所屬月份的每種產(chǎn)品《單位成本計(jì)算表》進(jìn)行成本核查。 經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)該公司，一是分別在2001年6月和2002年8月份采取將自用產(chǎn)品不作產(chǎn)品入庫(kù)處理，直接在產(chǎn)成品車間提供給外部施工單位，以加大結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本價(jià)值和單耗，少申報(bào)銷售收入486.66萬(wàn)元；二是分別在2001年12月和2002年11月份將產(chǎn)成品非正常損失，不作帳務(wù)處理，直接在成品倉(cāng)庫(kù)加大已銷產(chǎn)品的銷售成本，以此來(lái)“消化”非正常損失312.27萬(wàn)元的違法行為。僅此兩項(xiàng)共偷逃增值稅119.7萬(wàn)元。 3、在對(duì)××物資供應(yīng)部2001、2002年“應(yīng)付帳款”明細(xì)帳檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)“江蘇省某市海底金砂公司”每月貸方余額較大，最高達(dá)720多萬(wàn)元，按理說(shuō)近幾年鐵砂市場(chǎng)緊俏，不可能給欠這么多的貨款，為什么到年底對(duì)方都不要款呢？在對(duì)××市場(chǎng)營(yíng)銷部“其他應(yīng)付款“明細(xì)帳檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)戶名為“山東省某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司”自2001年2月至2002年12月每月都有貸方發(fā)生額，沒(méi)有借方發(fā)生額，明細(xì)帳摘要欄注明“借款”，到2002年12月份多達(dá)630多萬(wàn)元，難道此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司每月都借款給該該公司嗎？對(duì)這兩個(gè)不正常往來(lái)引起了我們檢查人員的高度警覺(jué)！ 為查清情況，怕打草驚蛇，檢查人員不動(dòng)聲色，及時(shí)地向稽查局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。于是，決定將檢查人員兵分兩路進(jìn)行外調(diào)，一路赴山東省某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，一路赴江蘇省某市海底金砂公司。 結(jié)果，赴山東省某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司外調(diào)的一路人馬，在當(dāng)?shù)貒?guó)稅局地配合下，對(duì)該筆往來(lái)真實(shí)性的調(diào)查顯示，沒(méi)有此項(xiàng)借款業(yè)務(wù)往來(lái)，但是和該××鋼鐵股份公司有經(jīng)營(yíng)關(guān)系。后來(lái)在企業(yè)的支持下，我們找到了該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的張經(jīng)理，他如實(shí)地告訴我們，近年來(lái)由于他們房地產(chǎn)公司資金投入過(guò)大，流動(dòng)資金緊張，采購(gòu)建材產(chǎn)品不能及時(shí)支付貨款，只得和××鋼鐵股份公司達(dá)成協(xié)議，每月按照所欠貨款總額的1%支付利息（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司會(huì)計(jì)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款。鋼鐵股份公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款）。至此，問(wèn)題原形畢露，原來(lái)是××鋼鐵股份公司自2001年至2002年收取的延期付款利息631.25萬(wàn)元，一直掛“其他應(yīng)付款”帳戶。 赴江蘇省某市海底金砂公司的檢查人員，在和該公司的財(cái)務(wù)人員核對(duì)“應(yīng)付帳款”（金砂公司為“應(yīng)收帳款”）時(shí)，發(fā)現(xiàn)其自2001年開(kāi)始余額一直不符，且相差數(shù)字越來(lái)越大。后經(jīng)檢查人員逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)江蘇省某市海底金砂公司2001年6月112#憑證、12月124#憑證和2002年7月19#憑證、12月186#憑證結(jié)算購(gòu)進(jìn)鐵砂返利（會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用，貸：應(yīng)收帳款-----××鋼鐵股份公司，摘要欄注明“結(jié)算購(gòu)進(jìn)鐵砂返利”），沖減了××鋼鐵股份公司的“應(yīng)收帳款”，而××鋼鐵股份公司一直未進(jìn)行帳務(wù)處理，因此形成了兩家“應(yīng)付（收）帳款”相差723.3萬(wàn)元，偷逃增值稅122.96萬(wàn)元的違法事實(shí)，至此，全部問(wèn)題已水落石出。 4、在檢查“投資收益”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)2002年12月份“投資收益” 科目中反映當(dāng)年投資收益81.2萬(wàn)元，再檢查“長(zhǎng)期投資”帳戶，企業(yè)并無(wú)對(duì)外投資，再查看該會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)12月1485#憑證“收到上海振興建材貿(mào)易有限公司投資收益81.2萬(wàn)元”。檢查人員覺(jué)得很奇怪，難道該鋼鐵股份公司向上海振興建材貿(mào)易有限公司投資了嗎？資金又從那來(lái)呢？為此，檢查人員陷入了困境，把它作為檢查的又一個(gè)重要疑點(diǎn)。 檢查人員帶著各種疑問(wèn)繼續(xù)進(jìn)行常規(guī)檢查，突然發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳中也有一個(gè)名為“上海振興建材貿(mào)易有限公司”的戶頭，而且業(yè)務(wù)發(fā)生很頻繁，月末結(jié)存余額不大。檢查人員立即和剛才的疑點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，調(diào)整檢查思路，做出了種種的推測(cè)和判斷。再仔細(xì)檢查該鋼鐵公司與上海振興建材貿(mào)易有限公司2001年至2002年的每筆銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)其銷售給該貿(mào)易公司鋼材平均銷售價(jià)格每噸在2280元，鋼板每噸在2420元，在與其他同內(nèi)產(chǎn)品相比較，銷售價(jià)格明顯偏低，鋼材每噸偏低825元左右，鋼板每噸偏低872元左右。 面對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不得不交代出實(shí)情。說(shuō)我公司為了開(kāi)拓市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售網(wǎng)點(diǎn)， 2000年8月份與上海一家商貿(mào)公司共同投資注冊(cè)成立了“上海振興建材貿(mào)易有限公司”，注冊(cè)資本1200萬(wàn)元，我方股本500萬(wàn)元，對(duì)方700萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)按照協(xié)議規(guī)定，我方開(kāi)始不投入資金，但規(guī)定我公司第一年、第二年按照成本價(jià)供應(yīng)產(chǎn)品，第三年至第五年按照5%的毛利供應(yīng)產(chǎn)品，（同類產(chǎn)品毛利在32%左右）每年按所得利潤(rùn)的80%抵繳我方的投資款（股本），待抵繳達(dá)到500萬(wàn)以后，再按照股本分紅。所以在帳面上我公司沒(méi)有反映“長(zhǎng)期投資”，直到2002年投資款抵齊后，才參與分紅，帳面有“投資收益”。至此，疑點(diǎn)已全部解惑。僅此，兩年共少計(jì)銷售收入1409．62萬(wàn)元，少申報(bào)增值稅239.64萬(wàn)元。 （四）、政策攻心，鞏固證據(jù) 在檢查人員掌握大量事實(shí)和證據(jù)的情況下，分別對(duì)該公司財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員和企業(yè)的法人進(jìn)行詢問(wèn)。同時(shí)積極宣傳稅收政策，實(shí)行政策攻心，并將涉案的真實(shí)情況逐漸地告訴他們，使他們的心理防線徹底崩潰。促使他們?nèi)鐚?shí)交代真實(shí)情況，從而達(dá)到我們進(jìn)一步取證的需要，擴(kuò)大檢查戰(zhàn)果，把案件辦成鐵案。