不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計(jì)算增值稅時有差別。分錄如下：小規(guī)模納稅人支付增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款上繳增值稅如何做好會計(jì)處理(一)按月繳納增值稅的會計(jì)處理平時，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù);月末，結(jié)出借、貸方合計(jì)和差額(余額，下同)。若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出;若為貸方差額，表示本月應(yīng)交增值稅稅額，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”賬戶，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅由于以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。(二)按日繳納增值稅的會計(jì)處理若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預(yù)繳性質(zhì);月末，在核實(shí)上月應(yīng)交增值稅后，應(yīng)于下月10日前清繳。平時，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中核算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅額時，作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計(jì)和差額)。若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：1.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計(jì)數(shù)時，表明當(dāng)月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。[例2]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2550，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進(jìn)項(xiàng)稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應(yīng)從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1200結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額300元。2.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計(jì)數(shù)時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[例3]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2850，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額2850元即為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2850元，無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。作會計(jì)分錄同上。結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。3.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的合計(jì)數(shù)時，表明已交稅金中部分為應(yīng)交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。[例4]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額3000，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應(yīng)交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅1050貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1050結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。(三)實(shí)際上繳增值稅的會計(jì)處理1.當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅時，作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款2.月初結(jié)清上月應(yīng)交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款