第一章總則第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及相關(guān)法律，制定本辦法。第二條財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱“省級(jí)財(cái)政部門”）審批和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，適用本辦法。第三條財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)。第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范。第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。第二章會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第七條設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）有2名以上的合伙人； （二）有書面合伙協(xié)議； （三）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； （四）有固定的辦公場(chǎng)所。第八條設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）有5名以上的股東； （二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員； （三）有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本； （四）有股東共同制定的章程； （五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； （六）有固定的辦公場(chǎng)所。第九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）持有中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（以下簡稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書”）； （二）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)； （三）成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰； （四）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事下列審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年： 1、審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告； 2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； 3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告； 4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 （五）成為合伙人或者股東前1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定。第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師。 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。第十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東之前，應(yīng)當(dāng)在省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）辦理完從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用包含其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)的名稱。第十三條設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東提出申請(qǐng)，由擬設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。第十四條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向省級(jí)財(cái)政部門提交下列材料： （一）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)表（附表1）； （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）； （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（附表3）； （四）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書復(fù)印件； （五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為其出具的從事本辦法第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)情況的證明、已轉(zhuǎn)出原會(huì)計(jì)師事務(wù)所證明，若合伙人或者股東為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明； （六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件； （七）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程； （八）辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件。 設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還應(yīng)當(dāng)提交驗(yàn)資證明。 因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。 申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第十五條省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理： （一）對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，并核對(duì)有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。 （二）對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人或者股東執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況予以公示。 （三）自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定。 （四）作出批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)： 1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式； 2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名； 3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的姓名； 4、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本； 5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場(chǎng)所； 6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。 省級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。 省級(jí)財(cái)政部門作出不予批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人。書面通知中應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。