07年合并報(bào)表中抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入10000（沖銷母公司銷售子公司的收入）貸：營(yíng)業(yè)成本9200（沖銷多結(jié)賬的成本）存貨800（沖銷多確認(rèn)的存貨）其實(shí)抵銷分錄你沒(méi)想明白主要就是思考的方向不對(duì)頭，從合并報(bào)表的角度來(lái)講，母子公司是一個(gè)報(bào)告主體，淺顯點(diǎn)說(shuō)就是一家，那么在內(nèi)部交易沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下，不過(guò)就是把左口袋的資產(chǎn)放到了右口袋里（當(dāng)成兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)，會(huì)不會(huì)好理解些？），這樣的話怎么會(huì)產(chǎn)生損益呢？豈不是虛增利潤(rùn)或人為自造虧損？所以才合并報(bào)表中要把這部分沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售沖銷看下個(gè)別報(bào)表上的處理，能好理解點(diǎn)：母公司銷售給子公司時(shí)，借：應(yīng)收賬款等10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫(kù)存商品8000子公司個(gè)別報(bào)表處理：借：庫(kù)存商品10000貸：應(yīng)付賬款等10000注意：合并報(bào)表時(shí)是以母子公司個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)的，也就是說(shuō)把母子公司個(gè)別報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債的數(shù)合到一起的。問(wèn)題來(lái)了，你憑什么把庫(kù)存商品換個(gè)存儲(chǔ)的地方，價(jià)值就由8000升到10000？虛增了資產(chǎn)，這是沒(méi)有道理的子公司對(duì)外銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款等9000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：庫(kù)存商品6000好了，我60%對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入9000是承認(rèn)的，相當(dāng)于母公司直接銷售（想象成不轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)）實(shí)現(xiàn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本（銷售前未虛增的成本），應(yīng)該在合并報(bào)表中得到體現(xiàn)。把母子公司個(gè)別報(bào)表分錄合到一起，再把多確認(rèn)的部分沖銷，就是最終結(jié)果08年合并報(bào)表中抵銷分錄：首先調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，這是因?yàn)楸酒诤喜?bào)表的編制基礎(chǔ)是本期母子公司的個(gè)別報(bào)表，與上期的合并報(bào)表在數(shù)值上沒(méi)有繼承關(guān)系，如果不在合并報(bào)表中調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，那么以本期個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的合并報(bào)表期初未分配利潤(rùn)與上期合并報(bào)表中的期末未分配利潤(rùn)會(huì)不一致借：期初未分配利潤(rùn)800貸：營(yíng)業(yè)成本800之所以不用存貨科目是因?yàn)楸酒谝詫?duì)外銷售，個(gè)別報(bào)表上也沒(méi)有體現(xiàn)了，或者說(shuō)為0了08年的內(nèi)部銷售抵銷原理跟07年的一致，因資料中之說(shuō)明商品5000元，不知是銷售價(jià)還是成本，所以08年的分錄我就不做了，原理是一樣的關(guān)于抵銷分錄確實(shí)很麻煩，但你只要基于一個(gè)思想就是把母子公司看成一個(gè)整體，實(shí)際上合并報(bào)表編制的出發(fā)點(diǎn)也正是如此。在對(duì)抵銷分錄不熟悉的情況下，你可以先把母子公司在個(gè)別報(bào)表上的分錄都做出來(lái)，然后合在一起后再抵消掉多計(jì)或少計(jì)的部分，時(shí)間長(zhǎng)熟悉就好了。內(nèi)部銷售商品，內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)等等，原理都是一致的一不小心寫(xiě)了這么多……希望你有耐心看完供參考，謝謝！