一,企業(yè)概況及審計的主要內(nèi)容1. 企業(yè)概況.介紹被審計單位的基本概況.主要包括:名稱,行業(yè)性質(zhì),業(yè)務(wù)范圍,經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)營情況,組織結(jié)構(gòu),財務(wù)結(jié)構(gòu)等情況.2. 審計的主要內(nèi)容.現(xiàn)代審計是在對被審計單位內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計,所以審計測試是指對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行的符合性測試以及對賬戶余額和會計報表項目的真實性,合法性等進(jìn)行的實質(zhì)性測試.現(xiàn)代審計中對內(nèi)部控制的符合性測試一般按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行.以工業(yè)企業(yè)為例,業(yè)務(wù)循環(huán)可以分為四大類:(1)銷售與收款循環(huán),(2)購貨與付款循環(huán),(3)生產(chǎn)循環(huán),(4)籌資與投資循環(huán).對賬戶余額和會計報表項目的實質(zhì)性測試,可以按會計報表項目組織實施(稱為分項審計),也可以按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施(稱為循環(huán)審計).審計的主要內(nèi)容是指對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的某一方面進(jìn)行審計.比如對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行符合性測試以及對銷售收入,應(yīng)收賬款等賬戶進(jìn)行實質(zhì)性測試.二,審計工作底稿注冊會計師在進(jìn)行審計測試時,要將整個審計過程,收集的審計證據(jù)記錄于審計工作底稿,在實訓(xùn)報告中,主要應(yīng)編制以下幾方面的審計工作底稿(以銷售與收款循環(huán)審計為例):1. 對內(nèi)部控制進(jìn)行了解后編制的底稿.注冊會計師利用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?如詢問,觀察,檢查等)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解,并將了解到的內(nèi)部控制情況描述下來(用調(diào)查表,文字描述,流程圖等方式來描述),同時,根據(jù)了解到的內(nèi)部控制情況,初步評價內(nèi)部控制的可信賴度(高信賴度,中信賴度,低信賴度).2. 對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試后編制的底稿.利用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?如詢問,檢查,觀察,重新執(zhí)行等)對內(nèi)部控制的設(shè)計(設(shè)計是否合理,科學(xué),適當(dāng))和執(zhí)行(內(nèi)部控制是否在運行)情況進(jìn)行符合性測試.根據(jù)內(nèi)部控制的測試結(jié)果,對內(nèi)部控制的信賴程度進(jìn)行評價(即高信賴度,中信賴度,低信賴度),以規(guī)劃實質(zhì)性測試的性質(zhì),時間和范圍.3. 對銷售收入進(jìn)行實質(zhì)性測試后編制的底稿.利用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?如檢查,分析性復(fù)核,截止期測試等)收集充分足夠的審計證據(jù),對銷售收入的真實性,合法性等進(jìn)行測試.涉及到需要編制調(diào)整分錄的,還應(yīng)該在底稿中將調(diào)整分錄編制出來.將實質(zhì)性測試過程和結(jié)論記錄于審計工作底稿中.三,審計報告審計報告的編寫是假設(shè)其他各個方面都不存在問題的情況下,就所實習(xí)的內(nèi)容發(fā)表審計意見.1. 審計報告的格式和內(nèi)容(1)標(biāo)題.審計報告的標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為"審計報告".(2)收件人.審計業(yè)務(wù)的委托人(全稱).(3)范圍段.其內(nèi)容包括:已審計會計報表的名稱,反映的日期或期間;會計責(zé)任與審計責(zé)任;審計依據(jù),即《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》;已實施的主要審計程序.(4)意見段.應(yīng)說明的內(nèi)容有:會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定(合法性);會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量(公允性).(5)簽章和會計師事務(wù)所地址.(6)報告日期.注冊會計師完成外勤工作的日期.一般不應(yīng)早于會計報表日期.2. 審計意見的類型與審計報告的編制在審計報告中注冊會計師可以發(fā)表的審計意見類型有無保留意見,保留意見,否定意見和拒絕表示意見四種.無保留意見審計報告.當(dāng)符合下列情況時,應(yīng)出具無保留意見審計報告:A.會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定.B.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;C.注冊會計師已按照獨立審計準(zhǔn)則的要求,實施了必要的審計程序,在審計過程中未受阻礙和限制;D.不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整的重要事項審計報告(無保留意見)ABC有限公司董事會:我們接受委托,審計了貴公司×年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表.這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見.我們的審計是根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的.在審計過程中,我們結(jié)合貴公司的實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序.我們認(rèn)為,上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《 ×?xí)嬛贫?》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司×年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量.