征收方式 ：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收

稅款征收措施(★★★)

具體措施：核定、調(diào)整稅額;責(zé)令繳納并加收滯納金;責(zé)令提供納稅擔(dān)保;稅收保全措施;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;阻止出境。

【注意1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫的手段。

【注意2】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強(qiáng)制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行國家采取的強(qiáng)制其履行的手段，并非處罰。

(一)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額(★★)(2014年多選)

1.核定應(yīng)納稅額的情形

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

【記憶提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬。

2.核定方法

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

(二)滯納金(★★★)(11、13、14年單選)

1.計(jì)算公式

滯納金=應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

2.滯納天數(shù)

自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。(算尾不算頭)

【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計(jì)算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。(算頭不算尾)

【注意】滯納金與實(shí)體法納稅期限的`結(jié)合考查。

(三)納稅擔(dān)保(★★)(12年多選;14年單選)

1.擔(dān)保方式

保證、抵押、質(zhì)押

2.適用納稅擔(dān)保的情形

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

(4)其他。

3.納稅擔(dān)保的范圍

稅款;滯納金;實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

【鏈接】票據(jù)法：追索內(nèi)容