中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)
食戟之喵
微微姐22
電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》作業(yè)答案(2009-11-17 19:09:22) 標(biāo)簽： 雜談 分類(lèi)： 電大形考答案 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》作業(yè)答案（僅供參考）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一1、表中估計(jì)損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2007年：⑴確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002008年：收回已經(jīng)注銷(xiāo)的壞賬：借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二1、確定期末各類(lèi)存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1 500＝225 000B存貨可變現(xiàn)凈值＝90×1 400＝126 000C存貨可變現(xiàn)凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1 600＝96 0002、填表項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類(lèi)比較法 總額比較法 甲類(lèi) A存貨 210000 225000 210000B存貨 153000 126000 126000小計(jì) 363000 351000 351000乙類(lèi) C存貨 198000 213000 198000D存貨 108000 96000 96000小計(jì) 306000 309000 306000合計(jì) 669000 660000 630000 657000 6600003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題三見(jiàn)教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）1、權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425⑶乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 200⑷收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002、成本法⑴取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200⑶收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí)題二1、平均年限法應(yīng)計(jì)提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000每年折舊額＝96 000÷5＝19 2002、雙倍余額遞減法雙倍直線(xiàn)折舊率＝ ×100%＝40%第一年折舊額＝100 000×40%＝40 000第二年折舊額＝（100 000－40 000）×40%＝24 000第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 8003、年數(shù)總和法年數(shù)總和＝5+4+3+2+1＝15應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 000－4 000＝96 000第一年折舊額＝96 000× ＝32 000第二年折舊額＝96 000× ＝25 600第三年折舊額＝96 000× ＝19 200第四年折舊額＝96 000× ＝12 800第五年折舊額＝96 000× ＝6 400習(xí)題三（單位：萬(wàn)元）2005年1月2日購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)－專(zhuān)利權(quán) 890 貸：銀行存款 8902005年12月31日攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 148.332006年12月31日：攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 148.33減值：借：資產(chǎn)減值損失 218.34 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 218.342007年12月31日攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 93.75 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 93.75中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4⑴借：應(yīng)付賬款 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 124.4⑵借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10⑶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營(yíng)業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題二（單位：萬(wàn)元）1、2007年全年發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款和一般借款的利息專(zhuān)門(mén)借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、計(jì)算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.23、計(jì)算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝404、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2費(fèi)用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 87.2財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.13 貸：應(yīng)付利息 141.33習(xí)題三1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表。【實(shí)際利率的計(jì)算：用插值法計(jì)算實(shí)際半年利率為：3.8431%】利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷(xiāo)的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本 2007.01.0117 .06.30 400 000 655 633 255 633 17 .12.31 400 000 665 457 265 457 17 .06.30 400 000 675 659 275 659 17 .12.31 400 000 686 253 286 253 18 .06.30 400 000 697 254 297 254 18 .12.31 400 000 708 677 308 677 18 .06.30 400 000 720 540 320 540 19 .12.31 400 000 732 859 332 859 19 .06.30 400 000 745 651 345 651 19 .12.31 400 000 652 017 252 017 20 000 000 合計(jì) 4 000 000 6 940 000 2 940 0002、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。⑴2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款 17 060 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 2 940 000 貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000⑵2007年6月30日計(jì)提及支付利息①計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 655 633 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 255 633②支付利息借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 000⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同⑷2011年12月31日還本付息：借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題四見(jiàn)教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一1、遞延所得稅資產(chǎn)＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元） 應(yīng)交所得稅＝1 044 000×25％＝26 1000（元）3、所得稅費(fèi)用＝261 000－22 500＝238 500（元）習(xí)題二1、借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積－其他資本公積 200 0002、借：資本公積 900 000 貸：實(shí)收資本－A公司 300 000 －B公司 300 000 －C公司 300 0003、借：盈余公積－法定盈余公積 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 0004、借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 500 0005、借：銀行存款 15 000 000 貸：實(shí)收資本－D公司 10 000 000 資本公積 5 000 0006、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù)借：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4 000 000借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 500 000貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 500 000習(xí)題三1、屬于本期差錯(cuò)⑴借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000⑵借：累計(jì)折舊 15 000 貸：管理費(fèi)用 15 000⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫(kù) 150 000⑷借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷(xiāo) 75 0002～3、屬于前期重大差錯(cuò)⑴借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 250 000⑵借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500⑷借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 843 7504、本期差錯(cuò)⑴借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 000⑵借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000 貸：分期收款發(fā)出商品2 000 000習(xí)題四見(jiàn)教材
qianshuijun
甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15 可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200 借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.60 營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線(xiàn)工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。 2、第一季度 （1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額 =利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬(wàn)元） 借：在建工程--生產(chǎn)線(xiàn) 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 2、第二度（暫停資本化） （1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 3、第三季度 （1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元） 借：在建工程--生產(chǎn)線(xiàn) 11萬(wàn) 借：銀行存款 9萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 4、第四季度 （1） 專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化 （2）從10月1日開(kāi)始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。 累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元） 季度資本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬(wàn)元） 利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元） 借：在建工程--生產(chǎn)線(xiàn) 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 借：在建工程--生產(chǎn)線(xiàn) 3萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn) 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬(wàn)2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？ 答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬(wàn)元 計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元. 半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬(wàn)元 2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 2009年7月1日支付利息 借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 40 2009年12月31日預(yù)提利息 計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元. 半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元 借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 以此類(lèi)推. 最后還本付利息 借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 20402008年1月2日T公司采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開(kāi)出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷(xiāo)末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900 2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200 2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 3．借：銀行存款 300 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16
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