中級會計(jì)實(shí)物遞延
大尾巴狼外婆
笑靨的夢魘
需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債的是其賬面價(jià)值和計(jì)算基礎(chǔ)之間存在的暫時(shí)性差異，只有暫時(shí)性差異的存在才會產(chǎn)生相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。而暫時(shí)性差異會隨著時(shí)間的推移慢慢消失，最后其相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也是會發(fā)生的，只是本期不用繳納，但下一期或者以后某一期依然是要繳納的，這個(gè)差異的存在只是現(xiàn)在，不是永久的。這個(gè)例題分析的差異是會計(jì)處理上與稅法兩者之間的差異，其兩者在確認(rèn)的基礎(chǔ)上存在差異，無論是本期還是下一期或者更長的時(shí)間內(nèi)，這個(gè)差異都將存在，現(xiàn)在會計(jì)準(zhǔn)則稱這個(gè)為非暫時(shí)性差異，之前的培訓(xùn)老師在授課時(shí)習(xí)慣性稱之為永久性差異。因此在理解這樣的情況時(shí)，需要分清這個(gè)差異在之后的會計(jì)處理中會一直存在還是只是本期存在，在以后的會計(jì)期間會需要繳納或者可以抵扣就可以了。
小泥格格
長期股權(quán)投資初始取得，要看是不是免稅合并，如果是免稅合并，被投資方的稅沒交，計(jì)稅基礎(chǔ)和你投資的公允價(jià)值是不一樣的，會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，這部分在集團(tuán)角度看就是遞延所得稅，要計(jì)入商譽(yù)的。個(gè)別報(bào)表不用做遞延所得稅，因?yàn)楸煌顿Y單位不是吸收合并的話，資產(chǎn)負(fù)債兩家是獨(dú)立法人，只有在合并報(bào)表中，你才會發(fā)現(xiàn)變成一個(gè)會計(jì)主體了，子公司的資產(chǎn)負(fù)債全部進(jìn)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，造成了暫時(shí)性差異。具體體現(xiàn)在，你花了1000萬取得100%的股權(quán)，免稅合并，子公司合并日的賬面價(jià)值900，但是有一個(gè)無形資產(chǎn)賬面100，公允200，這樣就會出現(xiàn)調(diào)整抵消后出現(xiàn)商譽(yù)100×25%=25的遞延所得稅了。合并日調(diào)整抵消分錄：借：無形資產(chǎn) 100貸：資本公積 75 遞延所得稅負(fù)債 25借：股本/未分配利潤等 900 資本公積 75 商譽(yù) 25貸：長期股權(quán)投資 1000
養(yǎng)生達(dá)人帥帥
中級財(cái)務(wù)會計(jì)知識點(diǎn)有：
1、貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。
2、企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
3、不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”。
4、除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。
5、如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。
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