空山微風
第一條為加強注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展，維護社會公共利益和當事人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。第二條注冊會計師和會計師事務所、審計事務所（以下簡稱“事務所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應予行政處罰的，適用本辦法。第三條省級以上人民政府財政部門負責對注冊會計師和事務所的處罰工作，省級以上注冊會計師協(xié)會具體處理日常工作。第四條對注冊會計師的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；（六）吊銷注冊會計師證書。第五條對事務所的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；（六）撤銷事務所。第六條注冊會計師受到刑事處罰，予以吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計師證書。第七條注冊會計師與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。第八條注冊會計師因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。第九條注冊會計師不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十條注冊會計師允許他人借用本人的名義申辦事務所，或同時在兩個或兩個以上的事務所申報年檢或執(zhí)業(yè)，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊會計師證書。第十一條注冊會計師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計師業(yè)務，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。第十二條注冊會計師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計師證書。第十三條注冊會計師與客戶存在利害關系應當回避而未予回避，責令改正，并予以警告。第十四條注冊會計師向客戶索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益，責令改正，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計師證書。第十五條注冊會計師拒絕、阻撓財政部門和注冊會計師協(xié)會的檢查、調查，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十六條事務所與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，撤銷事務所。第十七條事務所因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經濟損失或產生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務所。第十八條事務所內部質量管理混亂，不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十九條事務所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務，責令改正，并予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)：（一）對其能力進行廣告宣傳；（二）向有關單位和個人分成、支付回扣、傭金或介紹費等；（三）對客戶或其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；（四）降價收費。第二十條事務所允許其他單位和個人以本所名義承辦注冊會計師業(yè)務，或允許本所注冊會計師同時在其他事務所執(zhí)行業(yè)務，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十一條事務所與客戶存在利害關系，應當回避而未予回避，予以警告。第二十二條事務所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十三條事務所未經批準設立分支機構，予以警告，并責令撤銷其分支機構。事務所對其分支機構不加管理或管理不嚴，予以警告；情節(jié)嚴重的，撤銷其分支機構。第二十四條事務所達不到法定的辦所條件，予以警告，并責令其在最長12個月的限期內達到條件；逾期仍達不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達不到規(guī)定條件，撤銷事務所。
小馬楠仔
第一條刑法第二百八十四條之一規(guī)定的“法律規(guī)定的國家考試”，僅限于全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律所規(guī)定的考試。根據(jù)有關法律規(guī)定，下列考試屬于“法律規(guī)定的國家考試”：（一）普通高等學校招生考試、研究生招生考試、高等教育自學考試、成人高等學校招生考試等國家教育考試；（二）中央和地方公務員錄用考試；（三）國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試、國家教師資格考試、注冊會計師全國統(tǒng)一考試、會計專業(yè)技術資格考試、資產評估師資格考試、醫(yī)師資格考試、執(zhí)業(yè)藥師職業(yè)資格考試、注冊建筑師考試、建造師執(zhí)業(yè)資格考試等專業(yè)技術資格考試；（四）其他依照法律由中央或者地方主管部門以及行業(yè)組織的國家考試。前款規(guī)定的考試涉及的特殊類型招生、特殊技能測試、面試等考試，屬于“法律規(guī)定的國家考試”。第二條在法律規(guī)定的國家考試中，組織作弊，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百八十四條之一第一款規(guī)定的“情節(jié)嚴重”：（一）在普通高等學校招生考試、研究生招生考試、公務員錄用考試中組織考試作弊的；（二）導致考試推遲、取消或者啟用備用試題的；（三）考試工作人員組織考試作弊的；（四）組織考生跨省、自治區(qū)、直轄市作弊的；（五）多次組織考試作弊的；（六）組織三十人次以上作弊的；（七）提供作弊器材五十件以上的；（八）違法所得三十萬元以上的；（九）其他情節(jié)嚴重的情形。第三條具有避開或者突破考場防范作弊的安全管理措施，獲取、記錄、傳遞、接收、存儲考試試題、答案等功能的程序、工具，以及專門設計用于作弊的程序、工具，應當認定為刑法第二百八十四條之一第二款規(guī)定的“作弊器材”。對于是否屬于刑法第二百八十四條之一第二款規(guī)定的“作弊器材”難以確定的，依據(jù)省級以上公安機關或者考試主管部門出具的報告，結合其他證據(jù)作出認定；涉及專用間諜器材、竊聽、竊照專用器材、“偽基站”等器材的，依照相關規(guī)定作出認定。第四條組織考試作弊，在考試開始之前被查獲，但已經非法獲取考試試題、答案或者具有其他嚴重擾亂考試秩序情形的，應當認定為組織考試作弊罪既遂。第五條為實施考試作弊行為，非法出售或者提供法律規(guī)定的國家考試的試題、答案，具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百八十四條之一第三款規(guī)定的“情節(jié)嚴重”：（一）非法出售或者提供普通高等學校招生考試、研究生招生考試、公務員錄用考試的試題、答案的；（二）導致考試推遲、取消或者啟用備用試題的；（三）考試工作人員非法出售或者提供試題、答案的；（四）多次非法出售或者提供試題、答案的；（五）向三十人次以上非法出售或者提供試題、答案的；（六）違法所得三十萬元以上的；（七）其他情節(jié)嚴重的情形。第六條為實施考試作弊行為，向他人非法出售或者提供法律規(guī)定的國家考試的試題、答案，試題不完整或者答案與標準答案不完全一致的，不影響非法出售、提供試題、答案罪的認定。第七條代替他人或者讓他人代替自己參加法律規(guī)定的國家考試的，應當依照刑法第二百八十四條之一第四款的規(guī)定，以代替考試罪定罪處罰。對于行為人犯罪情節(jié)較輕，確有悔罪表現(xiàn)，綜合考慮行為人替考情況以及考試類型等因素，認為符合緩刑適用條件的，可以宣告緩刑；犯罪情節(jié)輕微的，可以不起訴或者免予刑事處罰；情節(jié)顯著輕微危害不大的，不以犯罪論處。第八條單位實施組織考試作弊、非法出售、提供試題、答案等行為的，依照本解釋規(guī)定的相應定罪量刑標準，追究組織者、策劃者、實施者的刑事責任。第九條以竊取、刺探、收買方法非法獲取法律規(guī)定的國家考試的試題、答案，又組織考試作弊或者非法出售、提供試題、答案，分別符合刑法第二百八十二條和刑法第二百八十四條之一規(guī)定的，以非法獲取國家秘密罪和組織考試作弊罪或者非法出售、提供試題、答案罪數(shù)罪并罰。第十條在法律規(guī)定的國家考試以外的其他考試中，組織作弊，為他人組織作弊提供作弊器材或者其他幫助，或者非法出售、提供試題、答案，符合非法獲取國家秘密罪、非法生產、銷售竊聽、竊照專用器材罪、非法使用竊聽、竊照專用器材罪、非法利用信息網絡罪、擾亂無線電通訊管理秩序罪等犯罪構成要件的，依法追究刑事責任。
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