一、單位取得收入核算1、財政預算內(nèi)撥款（也就是國庫撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費----撥入經(jīng)常性經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行 ----撥入專項經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行事業(yè)單位：借：銀行存款 貸：財政補助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費----人大事務---行政運行----政協(xié)事務---行政運行 ----撥入專項經(jīng)費----人大事務---行政運行----政協(xié)事務---行政運行2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入行政單位：借：銀行存款貸：預算外收入事業(yè)單位：借：銀行存款貸：事業(yè)收入3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、事業(yè)單位上級單位撥非財政補助資金借：銀行存款貸：上級補助收入5、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金行政單位借：銀行存款貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入?？?---按資金來源和項目設明細賬6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款二、單位取得的往來款項核算1、單位發(fā)生的臨時性暫存款、應付等待結算款項行政單位：借：銀行存款貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。事業(yè)單位：借：銀行存款貸：其他應付款----按債權單位或個人設置明細賬。2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。借：銀行存款貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬3、事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。借：銀行存款貸：借入款項----按債權單位設置明細賬。三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳款項1、收到“應繳預算款項”時行政單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、收到“應繳財政專戶款”時行政單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的交入國庫：借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬交入財政專戶：借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”。“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零四、單位發(fā)生支出核算1、行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中發(fā)生各項支出時行政單位：借：經(jīng)費支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬）----項目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬） ----項目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、撥出經(jīng)費的核算行政單位借：撥出經(jīng)費----撥出經(jīng)常性經(jīng)費----按所屬單位設明細賬 ----撥出專項經(jīng)費----按所屬單位設明細賬貸：銀行存款事業(yè)單位借：撥出經(jīng)費----按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款3、撥出?？詈怂阒鞴懿块T或上級單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報賬的專項資金。借：撥出?？?----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款4、專款支出核算事業(yè)單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時借：?？钪С?-----按資金來源和項目設明細賬貸：銀行存款5、上繳上級支出核算附屬于上級單位的獨立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位支出借：上繳上級支出貸：銀行存款6、對附屬單位補助的核算事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款五、代發(fā)工資的賬務處理收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時行政單位：借：經(jīng)費支出）----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)級支出預算科目設置明細賬） ----項目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費----撥入經(jīng)常性經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行 ----撥入專項經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行事業(yè)單位借：事業(yè)支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”支出預算科目設置明細賬） ----項目支出（同上）貸：財政補助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行 ----撥入專項經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行六、固定資產(chǎn)核算一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、政府采購驗收單或其他原始單據(jù)借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設置明細賬貸：固定基金固定資產(chǎn)報廢、調出、盤虧時，根據(jù)國資局的批復或相關資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設置明細賬七、年終結轉1、行政單位借：撥入經(jīng)費----撥入經(jīng)常性經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行 ----撥入專項經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行預算外收入 其他收入貸：結余---- 經(jīng)常性結余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費、預算外收入和其他收入） ---- 專項結余（撥入專項經(jīng)費）借：結余----經(jīng)常性結余（基本支出） ----專項結余（項目支出）貸：經(jīng)費支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬 ----項目支出（同上）撥出經(jīng)費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。2、事業(yè)單位借：財政補助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務----行政運行 ----撥入專項經(jīng)費----人大事務----行政運行 ----政協(xié)事務 ----行政運行 上級補助收入事業(yè)收入附屬單位繳款其他收入貸：事業(yè)結余---- 經(jīng)常性結余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入） ----專項結余（撥入專項經(jīng)費）借：事業(yè)結余 ----經(jīng)常性結余（基本支出，撥出經(jīng)費、上繳上級支出和對附屬單位補助） ----專項結余（項目支出）貸：撥出經(jīng)費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）事業(yè)支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬 ----項目支出（同上）對附屬單位補助年終結賬后，經(jīng)常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。經(jīng)常性結余進行結余分配借：事業(yè)結余----經(jīng)常性結余貸：結余分配結余分配轉入事業(yè)基金借：結余分配貸：事業(yè)基金----一般基金用“事業(yè)基金”彌補收支差額借：事業(yè)基金----一般基金貸：事業(yè)結余----經(jīng)常性結余年終結轉后，各收支科目余額為零。3、事業(yè)單位撥入專款、撥出專款、和專款支出的結轉年終結賬時，對已完工的項目，“撥入?？睢迸c“撥出?？睢?、和“?？钪С觥睂_，工程項目未完工前，賬戶余額結轉下年。借：撥入?？?---按資金來源和項目設明細賬貸：撥出?？?---按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）?？钪С?---按資金來源和項目設明細賬撥入專款八、年終清理結算和結賬（一）清理結算1、清理、核對年度收支數(shù)字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規(guī)定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數(shù)據(jù)核對準確無誤后，再辦理結賬和編制年度決算。（二）年終結賬年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。九、會計報表編審1、月報表，“月報表”要求填報“資產(chǎn)負債表”、“經(jīng)費（事業(yè)）支出明細表”、“經(jīng)費（事業(yè)）支出（附表）”2、年度決算報表。按照年度部門決算報表的內(nèi)容據(jù)實填報。十、賬簿設置行政事業(yè)單位設置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產(chǎn)明明細賬，同時單位可以根據(jù)需要設置輔助賬。