【導讀】初級會計職稱考試科目只有兩個，分別是經(jīng)濟基礎和會計實務，其中經(jīng)濟基礎只需要進行知識點記憶，而實務真正考驗的是我們的財會賬務處理能力，目前，初級會計考試已經(jīng)結束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經(jīng)了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區(qū)直接延期到2021年才進行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨后，又收到了2020年初級考試題削減、分值進步、評分標準大變的消息，考生們急需調(diào)整應對方式...種種情況加在一起，給很多考生們造成了不少的心理擔負，為了幫助大家更好的進行考試復習，今天給大家整理了2020初級會計實務重點:應交稅費，下面我們就來具體了解一下。

一、差額征稅賬務處理

1、企業(yè)按規(guī)定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

1)企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額時

借：主營業(yè)務成本【應付或?qū)嶋H支付金額】

貸：應付賬款

應付票據(jù)

銀行存款等

2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)

應交稅費-簡易計稅(選擇簡易計稅)

應交稅費-應交增值稅(小規(guī)模納稅人適用)

貸：主營業(yè)務成本

2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1)企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益

貸：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

3)交納增值稅

借：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

4)年末仍為負差

借：投資收益

貸：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

二、稅控設備和技術維護費用的賬務處理

1、企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

應付賬款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應交稅費-應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費用

3、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費，應按實際支付或應付的金額

借：管理費用

貸：銀行存款

4、按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應交稅費-應交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費用

三、應交消費稅

1、銷售應稅消費品

借：稅金及附加(只有跟銷售有關的才涉及本科目)

貸：應交稅費-應交消費稅

2、自產(chǎn)自用應稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅。

借：在建工程等

貸：應交稅費-應交消費稅

3、委托加工應稅消費品

由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅，計入“應交稅費-應交消費稅”借方。

由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅，計入委托加工物資的成本。

4、進口應稅消費品

借：材料采購/固定資產(chǎn)等(包含消費稅)

貸：應付賬款/銀行存款等

四、其他稅費賬務處理

1、應交資源稅

1)對外銷售應稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交資源稅

2)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應交稅費-應交資源稅

2、應交城市維護建設稅和教育費附加

會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

借：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

貸：銀行存款

3、應交土地增值稅

1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費-應交土地增值稅

2)土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

資產(chǎn)處置損益(借方差額)

貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益(貸方差額)

3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

交納土地增值稅：

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款

4、應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅

應交稅費-應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費-應交車船稅

應交稅費-應交礦產(chǎn)資源補償費

5、應交個人所得稅

1)企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

2)企業(yè)交納個人所得稅時

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

關于2020初級會計實務重點:應交稅費，就給大家介紹到這里了，這也是實務的必考考點，希望準備2021年考試的大家能夠關注起來，在這里還要提醒大家一點，初級會計職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學習計劃一定要做好，并需要持之以恒的堅持下去，加油!