1980年12月，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）在第3號財務(wù)會計概念公告中首次提出了全面收益(Comprehensive Income)這一全新概念，并將其定義為：企業(yè)在報告期內(nèi)除去業(yè)主投資和分派業(yè)主款以外的交易、事項和情況所產(chǎn)生的一切權(quán)益（凈資產(chǎn)）的變動。1997年，F(xiàn)ASB正式公布了第130號財務(wù)會計準(zhǔn)則《報告全面收益》。全面收益包括凈收益和其他全面收益。其中：凈收益仍由利潤表提供，只反映已確認(rèn)及已實現(xiàn)的收入（利得）和費用（損失）；其他全面收益則涵蓋那些已確認(rèn)但未實現(xiàn)、平時不記入利潤表而在資產(chǎn)負(fù)債表部分表述的項目，包括外幣折算調(diào)整項目、最低退休金負(fù)債調(diào)整、可銷售證券的利得或損失。由經(jīng)濟學(xué)收益觀到會計學(xué)收益觀再到全面收益理論的發(fā)展過程，正是人類在對收益及其計量的認(rèn)知過程中必經(jīng)的否定之否定的過程。20世紀(jì)以前，收益計量通常是資產(chǎn)計價的附屬物，企業(yè)通過重置成本會計或定期進(jìn)行資產(chǎn)評價的方法，將收益當(dāng)作一定時期凈資產(chǎn)的增值，即收益計量最初就是建立在“資產(chǎn)負(fù)債觀”基礎(chǔ)上的。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜化，僅根據(jù)期初期末凈資產(chǎn)價值變動確定收益很難說明影響收益的具體因素，因而通過復(fù)式記賬將凈資產(chǎn)價值變動（除資本性交易以外）以收入、費用的形式加以表示從而確定收益，會計學(xué)收益觀得以形成。在物價穩(wěn)定、交易多為有形的生產(chǎn)經(jīng)營活動的環(huán)境下，根據(jù)實現(xiàn)原則和配比原則所確定的收益與根據(jù)凈資產(chǎn)價值變動（除資本性交易以外）所確定的收益是一致的。但當(dāng)交易進(jìn)一步復(fù)雜、資產(chǎn)計價打破歷史成本而引入公允價值、通貨膨脹成為經(jīng)濟常態(tài)時，以實現(xiàn)原則為基礎(chǔ)計算的收益就與收益的本來意義失去了一致性。將經(jīng)濟學(xué)收益觀引入會計學(xué)其實是還原收益的本來面貌，而非一種簡單的歷史回歸，乃是經(jīng)過否定之否定后的更高層次。隨之而來的問題是，如何使會計實務(wù)盡可能地與理論界相契合。完全契合的做法是放棄實現(xiàn)原則而代之以在資產(chǎn)負(fù)債表日之間所發(fā)生的資產(chǎn)、負(fù)債公允價值的所有變動包括已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的，均在單一的全面收益表中進(jìn)行反映。但由于實現(xiàn)原則的客觀性及實務(wù)操作的困難性，不得不尋求一些可行的折衷做法-既不放棄實現(xiàn)原則，又能反映價值變動。英國的全部已確認(rèn)利得和損失表、美國的全面收益表均是這種折衷表現(xiàn)的結(jié)果。即便如此，全面收益理論仍不失為一種全新的收益觀。它采用“資產(chǎn)負(fù)債觀”代替?zhèn)鹘y(tǒng)的“收入費用觀”來確認(rèn)收益；突破了傳統(tǒng)會計計量上的“三位一體”原則的限制，解決了當(dāng)前會計計量和報告中存在的一些難題，從而為今后確認(rèn)和計量更多的可實現(xiàn)利得與損失（特別是與金融工具有關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利得與損失）開辟了道路；全面收益比凈收益更能幫助會計信息使用者準(zhǔn)確、及時預(yù)測企業(yè)的未來現(xiàn)金流，也增進(jìn)了財務(wù)報表關(guān)于企業(yè)財務(wù)業(yè)績信息的完整性和有用性，減少了企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理、利潤操縱的空間，保證了資本市場的健康發(fā)展。