期貨交易所商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定為了規(guī)范期貨交易所商品期貨交易業(yè)務的會計核算，現(xiàn)對期貨交易所（以下簡稱交易所）辦理商品期貨業(yè)務的會計處理作如下規(guī)定：會計科目交易所在辦理商品期貨業(yè)務時，應在現(xiàn)行會計制度的基礎上，設置以下會計科目：（一）“應付保證金”科目，核算交易所收到會員劃入的各種保證金。本科目應設置以下兩個明細科目：1、結算準備金。本明細科目核算會員劃入交易所尚未被合約占用的保證金。本明細科目應按會員進行明細核算。2、交易保證金。本明細科目核算會員劃入交易所已被合約占用的保證金。本明細科目應按會員進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映會員結余的保證金。（二）“會員盈虧”科目，核算會員期貨合約當日發(fā)生的盈虧。本科目借方反映會員的凈盈利額；貸方反映會員的凈虧損額。本科目無余額。（三）“應付席位費”科目，核算交易所向會員收取的因其在基本席位之外增設席位而支付的席位占用費。本科目期末貸方余額，反映交易所向會員收取的席位占用費余額。本科目應按會員進行明細核算。（四）“應付交割款”科目，核算應付給買方或賣方會員的實物交割款項。（五）“交割貨物”科目，核算實物交割時賣方會員違約而由期貨交易所征購貨物的價值；或買方會員違約，交易所從賣方會員接管并進行拍賣貨物的價值。（六）“風險準備”科目，核算交易所按規(guī)定提取的期貨風險準備。本科目期末貸方余額，反映交易所結余的期貨風險準備。（七）“應收風險損失款”科目，核算交易所在違約會員保證金不足時，向受損會員實際墊付的風險損失款項。本科目期末借方余額，反映交易所向受損會員墊付的風險損失款項余額。本科目應按會員進行明細核算。（八）“手續(xù)費收入”科目，核算交易所按規(guī)定向會員收取的交易、交割等手續(xù)費。（九）“年會費收入”科目，核算交易所按規(guī)定向會員收取的年會費。（十）在“管理費用”科目下增設“提取風險準備”和“監(jiān)管費”兩個明細科目，核算交易所按規(guī)定提取的期貨風險準備和向期貨監(jiān)管部門交納的監(jiān)管費。