《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》 三、要求 1．計(jì)算2007年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2．編制2007、2008年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。講評(píng)：本題主要考核壞賬的計(jì)提和核算.壞賬的發(fā)生與應(yīng)收賬款賬齡有關(guān)，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性越大，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例越高；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理以及作為壞賬注銷又重新收回的賬務(wù)處理。其參考答案為:壞帳損失估計(jì)表應(yīng)收帳款帳齡 應(yīng)收帳款余額 估計(jì)損失百分比 估計(jì)損失金額未到期 120 000 0.5 600過(guò)期1個(gè)月 80 000 1 800過(guò)期2個(gè)月 60 000 2 1 200過(guò)期3個(gè)月 40 000 3 1 200過(guò)期3個(gè)月以上 20 000 5 1 000合 計(jì) 320 000 — 4 8002007年3月發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備 1500 貸：應(yīng)收賬款 15002007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：4800―（3500―1500）＝2800（元）借：資產(chǎn)減值損失 2800 貸：壞賬準(zhǔn)備 28002008年3月收回壞賬：（1）恢復(fù)賬戶：借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000⑵收到款項(xiàng)：借：銀行存款 4000貸：應(yīng)收賬款 4000習(xí)題二:要求：1.計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；2.編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；3.2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露；4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)作何種會(huì)計(jì)處理；5.上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。講評(píng)：本題主要考核應(yīng)收票據(jù)的核算。應(yīng)收票據(jù)核算的難點(diǎn)是票據(jù)提前貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值的計(jì)算，其計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)所得額＝票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。其參考答案為: (1)貼現(xiàn)期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90 ＝101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元) 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元) (2)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 100 231．25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 231．25． (3)已經(jīng)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不能在資產(chǎn)負(fù)債表中披露，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。(4)在這種情況下，N公司對(duì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)所承擔(dān)的或有負(fù)債已轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債。8月末，M公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收賬款 101 500 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 101 5000 (5)9月初，該匯票到期，甲公司未能償付。M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 101 500 貸：銀行存款 101 500習(xí)題三：簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題一，本題考核會(huì)計(jì)信息使用者有哪些以及各自的信息需要，屬于教材第一章的內(nèi)容。其參考答案：投資人（包括法人及自然人），他們關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)成果(收益)，像投資利潤(rùn)率、每股收益率等。 債權(quán)人，他們關(guān)注公司的收益情況及現(xiàn)金流動(dòng)情況，以保證債務(wù)能及時(shí)、安全地歸還，像資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量。 公司的管理層，他們關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)）、財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)）、現(xiàn)金流量，以及從這些數(shù)據(jù)中反應(yīng)的生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理的利弊。 稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)注利潤(rùn)及其繳稅情況。證監(jiān)會(huì)，對(duì)上市公司而言的，關(guān)注公司公開的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整等。 審計(jì)機(jī)構(gòu)，關(guān)注公司資產(chǎn)、利潤(rùn)等指標(biāo)是否真實(shí)可靠，以為政府機(jī)關(guān)及股民負(fù)責(zé)，也有義務(wù)發(fā)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)、管理漏洞。 當(dāng)然其他的，像銀行（算是債權(quán)人的一種吧，但也不一定）、外經(jīng)貿(mào)委、工商管理機(jī)關(guān)等等機(jī)構(gòu)，也都會(huì)關(guān)注會(huì)計(jì)信息，只是著眼點(diǎn)不一樣罷了。簡(jiǎn)答題二，本題考核企業(yè)在銀行開立賬戶的種類及使用。其參考答案：企業(yè)開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)從公司經(jīng)營(yíng)的需要、結(jié)算的便利等因素考慮選擇開戶銀行，且各家銀行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及特色服務(wù)不同。開立單位銀行結(jié)算賬戶應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證及法定代表人的身份證件（如授權(quán)他們辦理的，還應(yīng)出具授權(quán)書及被授權(quán)人的身份證件）。開立單位銀行結(jié)算賬戶后可使用支票、本票、匯票等結(jié)算工具（上海等地區(qū)，還可以使用貸記憑證），你可以把你的資金結(jié)算需求告訴銀行，由開戶銀行幫你選擇最便利、最經(jīng)濟(jì)的結(jié)算工具。