例子：某公司2019年有一筆辦公室用品費(fèi)用支出，但是到了2019年12月31日的時候都沒有取到發(fā)票，但是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則里的權(quán)責(zé)發(fā)生制，會計(jì)做賬時就計(jì)提了費(fèi)用。那么它的會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款而有些2019年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票在2020年匯算清繳之前取到了，有些卻是在匯繳之后才能取到，那么這時的賬務(wù)處理又有什么不同呢？這得分3種情況進(jìn)行處理，不一樣的情況賬務(wù)處理不同。情況一：如果發(fā)票是在匯算清繳之前取到，那么會計(jì)分錄如下：首先先沖掉去年計(jì)提的費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款再者就是核對發(fā)票的金額憑證是否正確借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款最后再支出這筆費(fèi)用借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款情況二：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之內(nèi)取到的，可以進(jìn)行以下處理：發(fā)票屬于有效的憑證，可以追補(bǔ)到發(fā)生這項(xiàng)支出的年度進(jìn)行年度的稅前扣除。注意：進(jìn)行以上操作需要提前作出專項(xiàng)申報和說明的。情況三：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之后才取到的，那它就不能在發(fā)生這項(xiàng)支出的年度進(jìn)行年度的稅前扣除了。因此以上的3種情況要分清，這樣在做賬務(wù)處理以及匯算清繳的時候才不會混淆。計(jì)提費(fèi)用哪些情況不允許稅前扣除在上面談計(jì)提發(fā)票費(fèi)用時有提到稅前扣除的問題，那么在此延伸一下有哪些計(jì)提費(fèi)用是不允許進(jìn)行稅前扣除的知識點(diǎn)。下面給大家舉幾個比較常見允許進(jìn)行稅前扣除的情形。情形一：2019年某公司計(jì)提了一筆工資薪金，但是實(shí)則沒有進(jìn)行實(shí)際支付那么它的會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——工資薪金貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金注意：提取了費(fèi)用但是沒有實(shí)際支付不可以稅前扣除翰飛教育情形二：某公司2019年計(jì)提了一筆壞賬準(zhǔn)備金，但是最后沒有使用到那么它的會計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備注意：雖然計(jì)提了壞賬，但是只是計(jì)提了，也沒有發(fā)生實(shí)際支付行為，所以不能進(jìn)行稅前扣除。情形三：某公司2019年計(jì)提了一筆工會經(jīng)費(fèi)，實(shí)際上沒有撥繳那么它的會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)注意：能進(jìn)行稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)一定是要實(shí)際上支付的，如果沒有，只是賬面上的支出，是不允許進(jìn)行稅前扣除的。情形四：某公司在2018年買了一批辦公設(shè)備，但是一直沒用進(jìn)行使用，2019年的時候開始進(jìn)行使用，并且對這批辦公設(shè)備進(jìn)行計(jì)提折舊那么它的會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊注意：雖說在會計(jì)準(zhǔn)則上是允許計(jì)提折舊，但是在實(shí)際上并沒有發(fā)生實(shí)際的使用，那是不允許稅前扣除的。