小怪獸的小胖獸
第一章總則第一條為了充分發(fā)揮注冊會計師在證券、期貨市場中的中介作用，保護投資者和社會公眾的合法利益，維護證券、期貨市場的規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關證券、期貨法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）對注冊會計師以及會計師事務所、審計事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務實行許可證管理制度。注冊會計師、事務所執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，必須取得證券、期貨相關業(yè)務許可證（以下簡稱“許可證”）。第三條本規(guī)定所稱證券、期貨相關業(yè)務，是指證券、期貨相關機構的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本（股本）的審驗及盈利和預測審核等業(yè)務。本規(guī)定所稱證券、期貨相關機構，是指公開發(fā)行股票與上市交易的公司，證券、期貨專營、兼營機構和證券、期貨交易場所等。本規(guī)定所稱證券，包括股票以及可轉換債券、投資基金等具有股票性質、功能的證券。本規(guī)定所稱期貨，包括商品期貨、金融期貨等。第四條注冊會計師、事務所依法執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務時，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何單位和個人不得干預。證券、期貨相關機構有權自主選擇具有許可證的事務所。第二章申請許可證的條件第五條注冊會計師申請許可證，應當符合下列條件：（一）所在事務所已取得許可證或者符合本規(guī)定第六條的條件；（二）具有證券、期貨相關業(yè)務資格考試合格證書；（三）有執(zhí)行獨立審計業(yè)務三年以上的經(jīng)歷；（四）年齡不超過60歲；（五）以往三年內沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的行為并年檢合格。注冊會計師證券、期貨相關業(yè)務資格考試辦法，由財政部另行制定。第六條事務所申請許可證，應當符合下列條件：（一）已經(jīng)與掛靠單位脫鉤；（二）依法成立三年以上，內部質量控制健全，并在以往三年內沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的行為；（三）具有8名以上取得證券、期貨相關業(yè)務資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會計師（不含分支機構注冊會計師）；（四）專職從業(yè)人員不少于40人（不含分支機構人員），其中60歲以內人員不少于30人；（五）注冊資本、風險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。由注冊會計師發(fā)起設立的事務所，有6名取得證券、期貨相關業(yè)務許可證并已經(jīng)執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務三年以上的注冊會計師，可以不適用前款規(guī)定。第三章許可證的申請與審批第七條符合本規(guī)定第五條、第六條要求的注冊會計師、事務所申請執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，應當在規(guī)定的受理申請時間內向財政部、中國證監(jiān)會提交申請。第八條注冊會計師申請執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，應當按照規(guī)定填寫《注冊會計師證券、期貨相關業(yè)務許可證申請表》。第九條事務所申請執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，應當提交下列資料：（一）事務所執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的申請報告及《事務所證券、期貨相關業(yè)務許可證申請表》；（二）注冊會計師填寫的《注冊會計師證券期貨相關業(yè)務許可證申請表》或者許可證復印件；（三）事務所填寫的《事務所注冊會計師一覽表》、《事務所業(yè)務助理人員一覽表》及《事務所聘用的其他專家和技術人員的情況表》；（四）最近三年的年度會計報表，事務發(fā)展基金、風險基金的計提及使用情況說明；（五）財政部、中國證監(jiān)會要求提供的其他資料。符合本規(guī)定第六條第二款規(guī)定的事務所，應當提供有許可證的注冊會計師承辦的首次公開發(fā)行股票公司前三年會計報表審計及上市公司年度審計的有關報告復印件及業(yè)務簡歷。第十條注冊會計師、事務所的申報材料，由省級注冊會計師協(xié)會審查并提出意見后，同時報中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關部門。中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關部門對注冊會計師、事務所申報材料進行審核，并對申報的注冊會計師、事務所的執(zhí)業(yè)質量進行抽查。第十一條經(jīng)審核合格的注冊會計師、事務所，由財政部會同中國證監(jiān)會批準并予以公告，并由中國注冊會計師協(xié)會辦理頒發(fā)許可證事宜。
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第一條根據(jù)國務院《關于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》的規(guī)定，財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）對從事證券業(yè)務的會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格進行審核確認，并對取得資格的會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行上述業(yè)務時進行監(jiān)督。本規(guī)定所述證券業(yè)務，是指對公開發(fā)行和交易股票的企業(yè)、機構和場所進行財務審計、咨詢及其他相關的專業(yè)服務。第二條從事證券業(yè)務的會計師事務所必須符合下列條件：1．從事財務審計、咨詢及其他相關的專業(yè)服務的會計師事務所，應依法批準成立已達三年，經(jīng)登記取得法人資格，內部機構及管理制度比較健全。對由于合資、合作、合并、改組、重建、另建等原因成立時間不足三年的會計師事務所，經(jīng)財政部和證監(jiān)會確認，符合本條其他各項要求的，可作為例外情況處理。2．專職從業(yè)人員不少于30人，至少有8名具有3年以上財務審計工作經(jīng)驗的專職注冊會計師，其中專職注冊會計師職齡人員（男60歲以下，女55歲以下）應至少在50％以上。目前達不到這個比例的，應在1994年3月31日前達到。同時還應具有相應的專業(yè)水平的業(yè)務助理人員。3．從事證券業(yè)務的注冊會計師必須具備必要的證券、金融、法律等有關知識。其中，執(zhí)行國內發(fā)行B股和境外股票上市業(yè)務的注冊會計師和助理人員，必須具有一定的外語水平。4．具有良好的職業(yè)道德記錄和聲譽。在以往3年內沒有發(fā)生過嚴重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為。5．必須根據(jù)規(guī)定向有關機構購買職業(yè)責任保險或事業(yè)發(fā)展基金不少于50萬元、風險準備基金不少于10萬元，并自取得從事證券業(yè)務資格之年起，每年從業(yè)務收入中計提4％以上的風險準備金。第三條凡申請許可證的會計師事務所和注冊會計師，須向財政部和證監(jiān)會提交下列資料：1．《會計師事務所從事證券業(yè)務許可證申請表》；2．《注冊會計師從事證券業(yè)務許可證申請表》；3．《會計師事務所從事證券業(yè)務助理人員情況呈報表》；4．《會計師事務所從事證券業(yè)務其他專家和技術人員情況呈報表》；5．《執(zhí)行證券業(yè)務專業(yè)人員持有股票情況呈報表》；6．職業(yè)責任保險或事業(yè)發(fā)展基金及風險準備基金情況；7．會計師事務所的審計工作程序樣本、工作底稿及編制說明材料；8．會計師事務所從事證券業(yè)務職業(yè)道德和工作紀律的保證書；9．會計師事務所認為應當申報或財政部與證監(jiān)會認為需要了解的其他情況。第四條所有會計師事務所均可根據(jù)上述規(guī)定，向所在的省、自治區(qū)、直轄市的財政主管機關提出從事證券業(yè)務的書面申請，并提交本規(guī)定第三條所列資料一式兩份。經(jīng)財政主管機關審查屬實并簽章后，連同會計師事務所呈報的資料分別報財政部和證監(jiān)會，由財政部會同證監(jiān)會共同審定其執(zhí)業(yè)資格。第五條財政部和證監(jiān)會在收到申請材料后，應對會計師事務所的工作程序、工作底稿、客戶資料、專業(yè)人員從業(yè)資格、財務狀況、職業(yè)責任保險或事業(yè)發(fā)展基金及風險準備基金等進行審核。符合條件者，財政部會同證監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)從事證券業(yè)務許可證，并予以公布。審核工作按照公正、公開的原則進行。經(jīng)審核不符合標準，不予批準者，財政部或證監(jiān)會應當向申請人說明原因。財政部和證監(jiān)會在收到申請材料60天之內未提出意見者，視為不予批準。申請人可向國務院證券委員會提出申訴。第六條未經(jīng)批準，沒有取得許可證的會計師事務所和注冊會計師以及其他機構和人員不得從事證券業(yè)務。公開發(fā)行與交易股票的企業(yè)、機構和場所聘請沒有取得許可證的會計師事務所所進行的財務審計和編報的財會資料，一律無效。第七條根據(jù)《注冊會計師執(zhí)行股份制試點企業(yè)有關業(yè)務的暫行規(guī)定》，經(jīng)財政部批準，已取得執(zhí)行股份制試點企業(yè)社會募集公司業(yè)務許可證的會計師事務所和注冊會計師，應向財政部和證監(jiān)會補充提交本規(guī)定第三條第5、6、7款所要求的資料，并由財政部會同證監(jiān)會進行復核。第八條取得從事證券業(yè)務許可證的會計師事務所，應于每個會計年度結束后90日之內，向財政部和證監(jiān)會報送上一年度從事證券業(yè)務情況、專業(yè)人員培訓情況等資料以及自上一次報送資料后發(fā)生變化的有關會計師事務所和注冊會計師的最新資料，供財政部和證監(jiān)會對其資格重新進行確認。
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第一條根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關證券法律、法規(guī)的規(guī)定，為保障投資者的合法權益，保護社會公眾的基本利益，維護證券市場的規(guī)范發(fā)展，充分發(fā)揮注冊會計師在證券市場中的作用，特制定本辦法。第二條財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）對從事證券相關業(yè)務的會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師實行許可證管理制度。本辦法所稱證券相關業(yè)務，是指對公開發(fā)行和交易股票的企業(yè)、證券經(jīng)營機構和證券交易場所進行的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證及其他相關的咨詢服務等。第三條注冊會計師申請從事證券相關業(yè)務許可證時，應填寫《注冊會計師從事證券相關業(yè)務許可證申請表》一式三份，由其所在的事務所集中申報，其申報程序見本辦法第八條的規(guī)定，申請從事證券相關業(yè)務許可證的注冊會計師應符合下列條件：1．取得執(zhí)業(yè)注冊會計師資格，并在事務所專職執(zhí)業(yè)三年以上（含三年）；2．年齡不超過60歲（含高級職稱者）；3．具有良好的職業(yè)道德記錄，并由當?shù)厥〖壸詴嫀焻f(xié)會出具近三年的年檢合格證明；4．取得證券相關業(yè)務資格考慮成績合格證書。注冊會計師執(zhí)行證券相關業(yè)務資格考試辦法由財政部注冊會計師考試委員會另行制定。第四條注冊會計師取得證券相關業(yè)務資格考試成績合格證書，僅表明該注冊會計師具有申報從事證券相關業(yè)務許可證的資格，未經(jīng)批準不得簽署從事證券業(yè)務的相關報告。本文生效前已取是“從事證券相關業(yè)務許可證”的注冊會計師，可不再參加考試，但必須參加中國注冊會計師協(xié)會組織的“證券相關業(yè)務資格培訓班”，并且應獲得每年證券相關業(yè)務許可證年檢合格證明。第五條事務所申報從事證券相關業(yè)務許可證時必須符合下列條件：1．依法成立三年以上（含三年），內部機構和管理制度比較健全；2．專職從業(yè)人員不少于60人，其中職齡以內業(yè)務人員應占60％以上，有8名以上（含8名）經(jīng)考試取得證券相關業(yè)務資格成績合格證書的注冊會計師；3．具有良好的職業(yè)道德記錄和聲譽，沒有發(fā)生過嚴重的工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒有發(fā)生過重大違法違規(guī)行為；4．注冊資本不少于200萬元，風險基金不少于100萬元。第六條凡申請從事證券相關業(yè)務許可證的事務所須向財政部和中國證監(jiān)會提交下列資料：1．《會計師事務所從事證券相關業(yè)務許可證申請表》；2．至少8名注冊會計師的證券相關業(yè)務資格成績合格證書的復印件及注冊會計師填寫的《注冊會計師從事證券相關業(yè)務許可證申請表》；3．《會計師事務所其他專業(yè)從業(yè)人員、其他專家和技術人員情況呈報表》；4．近三年年度會計報表，并說明風險基金的計提及使用情況；5．地方注冊會計師協(xié)會出具的該事務所最近三年的年檢合格證明；6．事務所認為應該申報或財政部和中國證監(jiān)會認為需要提供的其他資料。所有的申報材料要求用A4型復印紙。第七條經(jīng)批準已取得從事證券相關業(yè)務許可證的事務所，如果其從事證券業(yè)務的注冊會計師發(fā)生變化，應及時上報調整。1．已取得從事證券相關業(yè)務許可證的注冊會計師具有下列情形之一時，應由事務所及時向當?shù)厥〖壺斦d（局）報告，并由財政廳（局）審核后，上報財政部、中國證監(jiān)會取消其從事證券相關業(yè)務許可證。（1）因故離開原申報許可證的事務所；（2）年齡超過65歲（含高級職稱者）；（3）因健康等原因不能勝任此項工作；（4）違反《中華人民共和國注冊會計師法》以及國家其他相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，被取消注冊會計師資格的；（5）事務所認為其能力不足勝任該項工作的；（6）財政部、中國證監(jiān)會認為應予取消的其他原因。2．事務所取得從事證券相關業(yè)務許可證的注冊會計師不足8名時，應申請補充符合本辦法第三條要求的注冊會計師，由事務所按規(guī)定程序上報。凡不符合規(guī)定條件者，財政部、中國證監(jiān)會不受理其調整補充申請。3．從事證券相關業(yè)務的注冊會計師轉所時，其許可證視以下不同情況分別處理。經(jīng)批準具有從事證券相關業(yè)務許可證的注冊會計師（指已取得證券相關業(yè)務資格考試成績合格證書者），從原事務所轉入另一家具有許可證的事務所時，若要繼續(xù)保留從事證券相關業(yè)務許可證，除應按規(guī)定要求辦理轉所手續(xù)外，還應由轉入所按本辦法第八條的申報程序申報。具有下列情形之一時，應由原申報事務所收回該注冊會計師從事證券相關業(yè)務許可證，并交中國注冊會計師協(xié)會。（1）轉入未取得從事證券相關業(yè)務許可證的事務所時。（2）該文生效前取得“從事證券相關業(yè)務許可證”的注冊會計師（未取得證券相關業(yè)務資格考試成績合格證書者），其資格僅在原申報事務所有效。當該注冊會計師轉所（包括轉入已取得“從事證券相關業(yè)務許可證”的會計師事務所）時，其“從事證券相關業(yè)務許可證”資格同時失效。再次申報時需按本辦法第三條辦理。（3）轉所時年齡已超過60歲。
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