一、 關于退貨的會計處理按照（財會[2003]29號）《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》辦理.對于稅務處理，按照有關稅法規(guī)定按以下處理：《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。所說“退貨的適當證明”在國家稅務總局《關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）中規(guī)定： 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。二、發(fā)生退貨的會計處理按照會計制度及相關準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回，其相關的收入、成本等一般應直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等。屬于資產(chǎn)負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度相關的收入、成本等。國家稅務總局《關于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本年度的納稅調(diào)整。財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞和相關會計準則問題解答（三）》（財會[2003]29號）規(guī)定，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，可能因發(fā)生于報告年度申報納稅匯算清繳后，相應產(chǎn)生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不同以外，對于其他的銷售退回，會計制度及相關準則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的。退貨若非資產(chǎn)負債表日后事項，直接沖減當期收入即可，同時沖回成本借：應收帳款 （紅字）貸：主營業(yè)務收入（紅字）應交稅金（紅字）借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）或以下舉例：甲公司2002年度的財務報告于2003年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，2002年度的所得稅匯算清繳于2003年2月15日完成。2003年4月15日發(fā)生2002年度銷售的商品退回，收到價款117000元（含增值稅），該商品已入庫，成本為60000元，增值稅率為17%。假定甲公司2002年盈利，所得稅率為33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，不考慮城建稅及教育費附加等因素。2003年4月15日發(fā)生銷售退回時，因其發(fā)生在財務報告報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，會計處理與稅務處理一致，均應沖減2003年4月份的銷售收入100000元[117000÷（1＋17%）]，申報企業(yè)所得稅時不需要進行納稅調(diào)整。會計處理為：借：主營業(yè)務收入 100000貸： 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000（紅字）銀行存款 117000。同時沖減銷售成本：借：庫存商品 60000貸：主營業(yè)務成本 60000。如果甲公司2003年3月20日發(fā)生2002年度銷售的商品退回。因該銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項，會計上應沖減2002年度的收入、成本等。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整 100000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17000貸：銀行存款 117000。同時沖減銷售成本：借：庫存商品 60000貸：以前年度損益調(diào)整 60000借：遞延稅款 13200[（100000－60000）×33%]貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費用） 13200。此時，“以前年度損益調(diào)整”科目的余額為26800元（100000－60000－13200），將其轉(zhuǎn)入利潤分配，借：利潤分配——未分配利潤 26800貸：以前年度損益調(diào)整 26800。按稅法規(guī)定，這部分銷售退回應沖減2003年的應納稅所得額，因此，甲公司應調(diào)減2003年度應納稅所得額40000元（100000－60000），并同時轉(zhuǎn)回2002年度確認的遞延稅款金額。